企业内部控制制度

人员有权监督、劝阻乱挤成本、擅自提高开支标准、扩大开支范围的行为，有权拒绝支付不符合国家规定的开支，并有权向分管副总经理直至总经理报告。

5．下列支出不得列入成本、费用：

（1）为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。 （2）对外投资的支出，被没收的财物。 （3）各项罚款、赞助、捐赠支出。

（4）以及国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

三、成本控制基础

1．做好各种定额工作，要求完整、齐全，达到先进水平。 （1）由技术部负责归口制订、管理产品的材料技术消耗定额。 （2）由设计部负责归口制订、管理产品的外购配套件消耗定额。 （3）由设备动力部负责归口制订、管理设备的产品配件消耗定额。 （4）由工具部负责归口制订、管理工具的消耗定额。 （5）由人力资源部负责归口制订、管理劳动工时定额。 （6）由财务部负责归口制订、管理费用及资金定额。

2．制订内部计划价格，力求合理、稳定。一般在1年内保持不变，但每年要结合实际情况调价一次，以减少价差。

（1）由供应部归口制订、财务部统一管理材料物资计划价格。 （2）由工具部归口制订、财务部统一管理工具计划价格。 （3）由设备动力部归口制订、财务部统一管理备品配件计划价格。 （4）由生产计划部归口制订、财务部统一管理工艺协作计划价格。 （5）由财务部归口制订、管理产品劳务计划价格。

3．整顿原始记录，做好统计工作，要求凭证完整、数据准确、报表及时。 （1）由生产计划部归口制订、管理生产原始记录格式。 （2）由技术部归口制订、管理技术原始记录格式。 （3）由材料物资部归口制订、管理材料物资原始记录格式。 （4）由设备动力部归口制订、管理设备动力物资原始记录格式。 （5）由财务部归口制订、管理财务成本原始记录格式。

以上所有表单格式由归口部门制订，印刷时由财务部统一审核，总务部统一印制，交归口部门管理使用。

13

4．配备好计量装置和流量仪表，要求计量科学、数字准确、计费合理。 （1）由材料供应部归口购置管理材料物资的计量装置。 （2）由设备动力部归口购置管理汽、水、电的流量仪表。 （3）由计量部统一校正、维修管理所有计量装置和流量仪表。

5．建立财产物资管理制度，要求收发有凭证、仓库有记录、出厂有控制、盘存有制度，保证账实相符。

（1）由供应部管理材料物资和制订相关制度。 （2）由设备动力部管理设备、备件和制订相关制度。 （3）由工具部管理工具和制订相关制度。

（4）由生产计划部管理在产品、半成品和制订相关制度。 （5）由销售部管理产成品和制订相关制度。 （6）由总务部管理家具、用具和制订相关制度。 （7）所有财产物资统一核算管理，由财务部归口负责。

四、目标成本

1．目标成本是为某一产品在一定时期要求实现的成本水平。发展新产品和改造老产品，都应实行目标成本管理。要从产品设计入手，事前控制产品成本水平，使产品既保持应有的功能，又能体现最低的成本。

2．目标成本管理的程序

依据市场调查和经济预测及企业的目标利润，提出单位产品目标成本，作为设计产品耗用材料与工费的限额；开展价值工程，力求功能好、成本低，据以评价产品的设计方案，进行经营决策，指导产品投入生产过程以后，有目标地进行成本控制，不断地降低产品成本，提高经济效益。

3．目标成本的制订，一般可采用下列公式：

单位产品目标成本=预测销售价格-应纳税费-目标利润

（1）由销售、财务、技术等部门负责预测销售价格，在市场调查和经济预测的基础上进行预测。

（2）目标利润是企业在计划期必须努力实现的利润水平，由财务部门负责，根据企业预期的销售利润率或资金利润率加以确定。

4．在产品投产前，应通过对成本与功能关系的分析研究，开展价值工程，选择最佳方案，制定目标成本。其基本公式为：

14

价值＝功能（或效用）÷成本（或生产费用）

公式说明价值与功能成正比，与成本成反比。要使产品保持应有的功能，又体现最低的成本，必须从改善功能和降低成本两个方面想方法，其途径是：

功能不变，成本降低； 成本不变，功能提高； 功能提高，成本同时降低；

功能略有下降，同时成本大幅度下降。

5．目标成本制订后，要以财务部为主，会同生产、技术、劳资等部门进行分解和分配，作为设计、工艺、试制、投产等过程的主要经济数据加以控制，依靠员工努力实现目标。

（1）按料、工、费项目进行分解，分配给设计、工艺等技术部门及生产、劳资等部门。

（2）按产品的部件、关键性零配件进行分解，分配给设计、工艺、科研等技术部门。

（3）按可控制的现行成本进行分解，分配到部门、分公司、车间、班组。

五、成本计划

1．成本计划的编制。

（1）以目标成本为方向，定额成本为基础，形成先进可行的成本指标体系。 （2）与有关业务计划（销售、生产、采购、人工等）和财务计划（现金、费用、预计财务报告表等）部门进行试算平衡，使成本具有可操作性并达到先进水平。

2．成本计划体系。

（1）年度成本计划，在为实现公司生产经营目标中的销售目标和利润目标及降低成本措施方案的基础上，以固定费用预算、生产费用预算和主要产品单位成本计划为重点。

（2）季度成本计划，以主要产品单位成本计划和分公司、车间、部门的成本计划为重点。

（3）成本计划的编制工作，由总会计师负责组织，以财务部为主，销售、技术、生产、计划、供应、劳资等部门密切配合参加制订。

（4）年度和季度的成本计划草案，由总会计师审查后，提交公司总经理办公会议批准后执行。

15

3．成本计划的程序。

（1）根据公司生产经营目标中的销售目标和利润目标及固定费用和变动费用的预测进行平衡，确定计划期内产品成本的控制数字。

（2）制订计划期内降低成本的主要措施，包括采用新技术、新工艺、新材料及改进经营管理等节约物质消耗和劳动消耗的措施。

（3）以成本计划控制数字和降低成本的措施，编制当期的固定费用计划；拟订压缩主要产品的工、料消耗的计划指标，并据以编制主要产品单位成本计划和生产费用预算。

4．成本计划的内容。

（1）降低成本措施方案或增产节约的措施规划，包括技术革新、改进技术、节约消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、增加销售、改进管理等增收节支措施。

（2）固定费用预算，包括基本固定费用和半固定费用。按照销售目标和目标利润，进行“本量利分析”，确定固定费用和变动费用的比例。对半固定费用与产值变动的关系，应积累资料，统计分析，确定相关比例。

（3）主要产品单位成本计划。主要产品包括商品产品和自制自用的产品成本、工料消耗，以原有的定额为基础，依据降低成本措施加以压缩。

（4）按主要产品和成本项目分别编制产品成本计划。

（5）生产费用预算，以固定费用预算和按产值确定的变动费用为基础，控制生产费用总额。调整计划期内的产品增减数额后，即反映当期产品计划成本。

（6）制造费用预算，按照规定的项目，考虑计划期内产量可能发生的变动，编制出能适应多种产量的制造费用的弹性预算。

六、定额标准成本

1．定额标准成本是以材料技术消耗定额、劳动工时定额、费用预算定额为定额标准用量，以材料计划价格、每工时计划工资率、每工时计划变动费用分配率为计划标准价格所计算的定额成本。

2．按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计算产品的生产成本，其计算公式如下：

直接材料定额成本=定额用量×计划价格 直接人工定额成本=定额工时×计划工资率。 变动制造费用定额成本＝定额工时×计划费用分配率

16