会计制度设计课程设计

（4）盘存与保管的业务流程设计

根据存货种类分仓库进行保管，设置存货卡片。采用永续盘存制。仓库保管员与供应部门负责人至少每月1次进行具体盘点，财务部门定期派人抽查，要求做到账账、账卡、账实相符。发生盘盈、盘亏后，由仓库保管人员出具盘盈盘亏表，向上级部门说明原因，审核后交财务部门进行账务处理，盘亏作报废处理并退出进项增值税，盘盈则冲减管理费用。 图3 盘存与保管业务流程图

4）说明如下：

财务部门期末对存货进行实地盘点，编制盘赢盘亏表，经审核后通知仓库、财务部门修改相应的存货一级、二级以及三级账。由于存货数量（三级账）、存货明细账（二级账）以及总账（一级账）是由不同人员编制的，所以会出现账账不一的问题，因此，期末还需要进行三级账的核对工作，很多企业要花费一定的人力、物力，并且每个月必须进行对账。所以财务部门可以根据不同的计价方法

和成本计算方法，分别计算发出存货成本差异、发出存货成本，并进行结账工作。

（4）发货业务 1）发货业务内控重点：

1、确认销售价格是否审批和收款情况，若是赊销必须由销售部门、主管副总或总经理审批，由财务部门在“提货单”上签字盖章；

2、财务部门在开具发票时应认真核对销售合同，根据已授权的商品价目表和销售合同开具发票，检查装运凭证真实完整性，认真核对提货单上的商品数目。销售价目与折扣率的修改必须由授权人员审批；

3、发运员与仓库保管员必须分离，并分别对发运货物进行清点，分别与发运凭证和销售通知单上列示的货物品种和数量进行核对。发货完成后，仓库部门应填写“发货单”，并由客户在查收栏签字盖章；

9

4、会计人员应根据“发货单”及时进行财务核算，并登记“成品帐”等有关存货明细账。仓库部门或销售计财部门应设立销售未开票明细账，分厂家统计发出货物未开票情况并与财务部门相核对一致；

5、财务部门应定期对毛利率进行审核，如发现偏低，看是否有漏记情况； 6、月底，未开票数加上仓库实际库存应与成品帐库存相核对一致。 2）发货业务流程设计

财务部门审核收款并在提货单盖章，一般现金、本票、汇票，见票即发货，而支票一般保留几天以审核。提货单共设4联，l联作为出厂证明，交门卫，1联客户保留，随货同行，供其入账。提单联留仓库备查，缴款单留财务部门入账。 图4 发货业务流程设计

（5）在产品交接业务

化工业的生产过程一般是在反应炉中进行。在产品一般指会计期内尚未出炉的化工原料反应物，所以不作特殊计价处理。而在上下工序交接时有完工验收手续。月内完工由在产品转为产成品或库存商品。 （6）销货退回与折让业务 1）销货退回与折让内控重点

1、财务部门应审核“销售折让”是否经过授权批准，再审核无误的情况下，才能在“提货单”上签字；

2、销售退回应查明原因，看是否被批准，已退回商品是否已查收入库，并取得“销售退回入库单”；

3、销售退回和折让业务的发票填制

① 在购买方未付款且未入账的情况下，应将发票联和抵扣联索回，注明“作废”字样，属于折让的，应按折让后的金额重开。

10

②若购买方已入账且发票无法索回，应向购买方索取当地税务机关开具的“进货已出”或索要“折让证明单”，开具红字发票，然后再开具正确的发票给购买方。

4、对发生退货业务的原因进行数据分析，加强退货考核，促进存货管理。 2) 销货退回与折让流程设计

在销售业务发生后，可能会发生退回与折让，一般客户提出申请，由销售科受理核实，交付财务部门入账。货款退回一般采用发票提回，出具红字发票，但增值税一般不开红字发票，而采用客户开票，形式上由本公司将退回的货物“买”回。

图5销货退回与折让业务流程图

七．总结

通过这次存货业务会计处理程序的设计，我认识到会计制度对企业生存与发展的重要性，特别是企业内部控制制度的健全与否对企业自身的影响尤为明显。

如果财务部门仅能依据仓库的原始凭证作记录，而没有健全的存货收发与核算体系，就无着手内部控制，极可能在存货收发过程中出现差错。 所以通过健全存货内部控制制度，使得财务部门在各环节中主要功能不仅仅局限于记录、核算、汇报，并且在核对账目时起一些监督作用。这样可以明确部门内部职能分工与责任，从而加强了对存货的监督与管理。

通过这次作业，我从中学到了不少知识，尤其是内部控制与电算化方面的，但是在完成过程中，也存在着不少的问题，对课本知识掌握的还是不够熟练，同时由于没有对以前所学会计方面知识的及时回顾，导致在完成课设过程中，不能很好对各科知识做到融会贯通。所以在今后的学习或工作中不但要会具体的会计核算，更要加强对这方面的了解，特别是会计制度以及内部控制方面的，以争取掌握更多的知识。

11

．北京大学出版社

《会计信息系统》．中国人民大学出版社 《财务会计学》．中国人民大学出版社 《新企业会计准则》．机械工业出版社

管理系 会计xxx班姓名 学号

20xx年6月20日

[参考文献] ：

1、李凤鸣．《会计制度设计》2、张瑞君、蒋砚章．3、赵俊彦、王化成、荆新．4、于小镭、徐兴恩．

12