会计制度设计课程设计

六．存货业务会计处理程序设计 （1）采购业务

货物（一般为原材料）随购买时收款单据到达仓库后，由仓库人员验收，不合格货物予以退回，并根据验收结果出具收料单与审核单。审核单交负责部门（供应科）存档，收料单一式四联，仓库与供应科各一联保存，财务部门2联，据此入账，并作存根。定期与供应科、仓库核对。 1）存货采购业务一般具有以下特点：

1、它与生产和销售计划联系密切；

2、它直接导致货币资金的支出或对外负债的增加；

3、业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞。 2）采购业务内部控制制度设计的目标：

1、存货的采购与生产、销售业务的要求保持一致；

2、货币资金的支付或负债的增加必须以获得品质优良的存货为前提，保持货款支付或负债增加的真实性与合理性；

3、合理揭示企业应享有的购货折扣与折让；

4、防止采购环节中违法乱纪、侵吞企业利益等不法行为的发生； 5、保证采购业务在内、外部各环节的运行通畅和高效率； 6、及时、准确提供存货采购的会计信息。 3）采购业务内控的重点

1、物资请购、采购、验收、付款、记账由不同人承担； 2、采购员不能擅自改变采购内容；

3、会计部门要参与合同的签订工作，收货部门严格验收； 4、发票价格、运费、税款核对无误、如有退货，从发票中扣除； 5、货款经银行转账，不得支付现金； 6、其他费用、损失确定合理性； 7、控制储备定额，防超储积压； 8、应付账款明细账与总分类账核对。

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4）采购业务流程设计如下图1所示：

仓库 供应部门 财务部门

审核单 入账 专人验收 收款单据与货物 核对 收料单4联

返回 仓库保留

5）说明如下：

1、仓库保管员依据采购订单和计划入库安排，检查供应商送货的及时性，根据事先设定的送货接收标准，判定是否收货；

2、如果可以收货，仓库保管员编制收款凭证，并将收款凭证和质检抽样存货送质检部，进行抽样检验；

3、如果质检合格，将质检合格存货返回仓库，进行库存移库操作，并编制验收报告；

4、将验收报告传递给仓库和财务部门；

5、仓库保管员根据验收报告和收货凭证编制入库单；

6、登记相应存货的入库数量以及其结存数量，也就是存货三级账，并将相应的单据传递到财务部门；

7、财务部门根据入库单、验收报告编制记账凭证；

8、存货核算会计审核凭证，并登记存货明细账，将凭证传递到总账子系统； 9、总账会计定期根据记账凭证登记总账。 （2）领料业务 1）领料业务的特点：

1、它与本期预生产的数量有关；

2、它是企业资产内部的增减变动，或者是本期费用的变化； 3、领料审批手续经过多部门，核算量大，容易产生预算失误。 2）领料业务内控的重点：

1、生产领料限额控制；

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2、低值易耗品申请领用控制； 3、领料数据统计分析。 3）领料业务流程设计

由于是化工业，领料主要依据是化学反应成分比，因此，不设限额领料制度，首先根据生产计划提出领料申请，经主管厂长签字认可，仓库出具领料单，设4联，生产部门与仓库各保留1联存档记录。财务部门2联，由成本会计设台账入账，按期累计汇总，并对生产部门，仓库进行核对。如图2所示： 图2 领料业务流程图

生产部门 主管厂长 仓库 财务部门（成本会计） 生产计划 申请单 签字 领料单 4联 入账 （台帐） 记录 核对 累计汇总 存档 4) 说明如下：

1、仓库保管员接到各车间、用料部门提出的领料申请，或者销售部门提出的发运请求，经审核单据后，编制出库单，并发出存货；

2、仓库保管员登记相应存货的发出数量，也就是存货三级账，并将相应的单据传递到财务部门；

财务部门根据出库单等单据编制记账凭证，登记存货明细账，并将凭证传递到总账子系统

（3）盘存与保管业务 1）盘存与保管的特点

1、占压资金数量大；

2、储存量的大小直接影响着产品生产或商品销售的顺利进行； 3、容易发生积存日久变质或时常供求关系变动而导致存货损失； 4、存货的种类繁多，流动性强，进出频繁，极易产生管理疏漏；

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5、实物规模较大，自然灾害或人为原因造成的损失随时可能发生。 2）内控的目标：

1、对存货正确计价并保持帐实相符，合理揭示存货方面的财务状况； 2、保证恰当的存货储备量，实现既能满足生产、销售的需要，又能减少资金占压，促进企业的资源优化配置；

3、保证存货的安全。 3）内控重点：

1、落实保管责任制度，通过设置专职仓库保管人员，明确其职责范围，落实存货保管的经济责任；

2、建立严格的存货收发和计量制度，它要求各种存货的收入、发出必须根据有关业务凭证办理手续，并签字盖章；设置精确的计量工具，对收入、发出的存货精确计量；

3、实施永续盘存制，加强会计对各项存货的控制；

4、健全实地盘点制度，将存货的定期盘点与不定期盘点相结合，防止并及时揭示存货储存保管过程中可能出现的差错或舞弊行为，落实保管人员的实物责任，保证账实相符；

5、实施存货保险制度，通过存货的保险公司保险，降低发生存货意外损失的风险；

6、建立库存存货质量管理制度，以保证存货质量的良好，减少发生的损失，并保证会计存货核算资料的真实可靠；

7、结合企业自身的经营管理特点，综合考虑设账的繁简程度与计算成本准确程度的关系，确定恰当的存货明细分类账分户方法；

8、健全存货明细账设置，以充分利用所能提供的各项资料，促进企业改善业务经营，提高存货乃至整个企业的经营管理水平。

4）根据存货种类分仓库进行保管，设置存货卡片。采用永续盘存制。仓库保管员与供应部门负责人至少每月1次进行具体盘点，财务部门定期派人抽查，要求做到账账、账卡、账实相符。发生盘盈、盘亏后，由仓库保管人员出具盘盈盘亏表，向上级部门说明原因，审核后交财务部门进行账务处理，盘亏作报废处理并退出进项增值税，盘盈则冲减管理费用。

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