事业单位基建并账的流程和方法

12.按照基建账中“上级拨入资金”科目余额，按是否作项目处理，贷记“大账”中“非财政补助结转—基建非财政补助结转”或“事业基金—基建事业基金”科目。

13.按照基建账中“应付工程款”科目贷方余额中属于超过1年偿还的部分，贷记“大账”中“长期应付款”科目；属于1年以内（含1年）偿还的部分，贷记“大账”中“应付账款—基建应付账款”。

14.按照基建账中“应付工资”、“应付福利费”科目贷方余额，贷记“大账”中“应付职工薪酬—基建应付职工薪酬”科目。

15.按照基建账中“其他应付款”科目贷方余额，贷记“大账”

中“其他应付款—基建其他应付款”科目。

16.按照基建账中“应付器材款”、“应付有偿调入器材及工程款”贷方科目余额，贷记“大账”中“应付账款—基建应付账款”科目。

17.按照基建账中“应付票据”科目贷方余额，贷记“大账”中“应付票据—基建应付票据”科目。

18.按照基建账中“应交税金”科目贷方余额，贷记“大账”中“应缴税费”科目。

19.按照基建账中“应交基建包干节余”、“应交基建收入”、“其他应交款”科目贷方余额中属于应交财政部分，分别贷记“大账”中“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目；其余部分贷记“大账”中“其他应付款—基建其他应付款”科目。

20.按照基建账中“留成收入”科目贷方余额中属于财政补助结转或财政补助结余的部分，贷记“大账”中“财政补助结转-基建财政补助结转”或“财政补助结余—基建财政补助结余”科目。

21.按照基建账中“固定资产”科目借方余额和“累计折旧”科目贷方余额的差额，贷记“大账”中“非流动资产基金—固定资产”科目。

22.按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，贷记“大账”中“非流动资产基金—在建工程”科目。

按照上述1—22中“大账”科目的借方合计金额减去贷方合计金额后的差额，贷记或借记“大账”中“事业基金”科目。

（二）日常核算并账方法

1．资产、负债、净资产类科目日常并账处理

按照基建账科目和“大账”科目的对应关系（见附表），根据基建账中相关科目本期发生额的借方净额，借记“大账”中的对应科目；根据基建账中相关科目本期发生额的贷方净额，贷记“大账”中的对应科目。

对于当期发生基本建设结余资金交回业务的，根据基建账中“基建拨款”科目本期借方发生额中属于同级财政补助的部分，借记“大账”中“财政补助结转—基建财政补助结转”或“财政拨款结余—基建财政补助结余”科目；其余部分，借记“大账”中“非财政补助结转—基建非财政补助结转”或“事业基金—基建事业基金”科目。

2．收入类科目日常并账处理

按照基建账中“基建拨款”科目本期贷方发生额中，属于同级财政补助的部分，贷记“大账”中“财政补助收入—基建财政补助收入”科目；属于专户管理的行政事业性收费，

贷记“事业收入—基建事业收入”科目；其余部分，贷记“大账”中“其他收入—基建其他收入”科目。

按照基建账中“上级拨入资金”科目本期贷方发生额，贷记“大账”中“其他收入—基建其他收入”科目。

3．支出类科目日常并账处理

按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目本期借贷方发生净额,借记“大账”中“事业支出—基建支出”科目，贷记相关科目；同时借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程”。如采取按凭证并账的，也可先将“预付备料款”、“预付工程款”科目并入“预付账款”往来科目，待核销往来列支出时，再按上述方法并账。方法一旦确定，应前后保持一致。

按照基建账中“待核销基建支出”和“转出投资”科目本期借方发生净额,借记“大账”中“事业支出—基建支出”，贷记相关科目；如属从“建筑安装工程投资”等科目调整的，则借记“非流动资产基金—在建工程”，贷记“在建工程—基建工程”科目。