税法

第一章

1.行使征收权的主体是国家

2.税法的特征分为基本特征和形式特征

3.税法的基本特征（1）税法法律关系的公共性和公益性 （2）税法结构的规范性和统一性 （3）税法的经济性和规制性 4.税法的形式特征：成立性，强行性和技术性

5.按税法内容分类分为税收实体法，税收程序法，税收处罚法，税收救济法和税务行政法 6.税收程序法：《税收征管法》 7.税收实体法：《增值税暂行条例》

8.税法效力不同，将税法分为税收法律，税收法规和税收规章 9.税收法律只能由全国人大及其常委会制定 10.税收法规由国务院制定

11.税收规章由国家管理部门制定

12.税法构成的基本要素：纳税人，征税对象和税率

13.税法按课税对象的性质分类分为商品劳务税，所得税，资源税，财务税，行为税5种 14.按能否转嫁分为直接税和间接税

15.按税收与价格的关系分类分为价内税和价外税 16.税率的基本形式：（1）比例税：增值税和企业所得税

（2）累进税率：全额累进税率，超额累进税率，全率累进税率，超率

累进税率

17.超额累进税率：应纳税额=应税所得额×适用税率—速算扣除数 18.税法构成的其他要素（1）纳税环节（2）纳税期限（3）税收优惠

19.中央政府与地方政府税收收入划分：中央税，地方税，中央与地方共享税

（1）中央政府：国内消费税，车辆购置税，关税，船舶吨税，海关代征的进口增值税和

消费税

（2）地方政府：房产税，城镇土地使用税，土地增值税，车船税，烟叶税，耕地占用税，

契税

（3）共享：增值税：中央75%，地方25%

营业税：各银行总行，保险总公司集中缴纳归中央，其他归地方 企业所得税：各银行总行及海洋石油天然气企业缴纳的部分归中央，其他归

地方

个人所得税：除存款利息个人所得外，其余中央60%。地方40% 资源税：海洋石油资源归中央，其他归地方

印花税：证券交易的印花税97%归中央，3%归地方 第二章

1.增值税定义：对经营者在生产经营活动中实现的增值额征收的一种间接税 2.增值税类型：生产型，收入型，消费型 3.纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

4.一般纳税人条件：是否具有健全的会计核算，不可转为小规模纳税人 5.个体工商户以外的其他个人不需要办理一般纳税人资格，指自然人 6.征税对象：销售货物，提供应税劳务，进口货物，提供应税服务 7.代销视为销货行为

8.税率对应一般纳税人，征收率对应小规模纳税人

9.增值税一般纳税人销售或进口日常生活用品，按低税率13%计算

10.交通运输业服务，邮政业服务和基础电信服务，适用税率11%

11.增值电信服务以及有形动产租赁服务以外的部分现代服务适用税率6%

12.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的旧货，按2%的征收率，除固定资产以外的按照3%

13.当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额=当期销售额×适用税率—当期进项数额 14.视同销售行为的销售额（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定（2）按其

他纳税人最近时期同类销售货物的平均价格确定（3）按组成计税价格确定 组成计税价格=成本（1+成本利润率）

15.商业折扣：因购货数量较大给予的价格优惠，购50件，给予10%优惠，100件，20%，

发票按照折扣后的销售额征收增值税

16.现金折扣：也称销售折扣，例如10天内付款，贷款折扣2%，20天付款，折扣1%

17.准予从销项税额中抵扣的进项税额（1）凭票抵扣（2）从海关取得的增值税缴款单（3）

购进农产品

18.出口退税的基本政策：出口免税并退税，出口免税不退税，出口不免税也不退税 第三章

1.定义：以特定消费品和消费行为为课税对象所征收的一种税

2.纳税人：在中华人民共和国境内生产，委托技工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品

的单位和个人

3.对委托加工的应税消费品，出受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代缴税款 4.征税范围：（1）生产应税消费品（2）委托加工应税消费品（3）进口应税消费品（4）批

发应税消费品

5.税目：烟，酒，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮烟火，成品油，小汽车，摩托车，高尔夫球及

球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料

6.消费税的基本形式：定额税率，比例税率，复合计税三种

7.消费税应纳税额计算分为从价计征，从量计征和从量从价复合计征三种 （1）从价计征 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率 从价计征的计税依据是应税消费额

（2）从量计征 应纳税额=销售数量×定额税率 从量计征的计税依据是销售数量的单位税额

8.纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，按照最 高销售价计税

9.纳税人将应税消费品用在非应税项目，应视同销售，依法缴纳消费税 10.白酒企业向销售单位收取的品牌使用费是消费 第五章

1.进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率

2.特别关税主要包括：反倾销关税、反补贴关税、报复性关税和保障性关税 3.关税补征和追征：1年补征，3年追征 第六章

1.企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业

2.企业所得税征收对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得 3.应纳税所得额计算

应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入— 各项扣除—允许弥补的以前年度亏损 4.不征税收入：（1）财政拨款（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基

金（3）国务院规定的其他不征税收入

5.免税收入（1）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收入（3）

在中国境内设置机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收入（4）符合条件的非盈利组织的收入

6.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除 7.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金的2%的部分准予扣除 8.企业发生的职工教育经费…….2.5%准予扣除

9.业务招待费：5‰；广告费和业务宣传费：15%；公益性捐赠支出：12% 10.不得扣除的项目：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

（2）企业所得税税款。 （3）税收滞纳金。

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。 （5）超过规定标准的捐赠支出。 （6）赞助支出。

（7）未经核定的准备金支出。

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许

权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

（9）与取得收入无关的其他支出。

第七章

1.纳税人：在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，并从中国境内和境外取

得所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，但从中国境内取得所得的个人。分为居民纳税人和非居民纳税人

2.居民纳税人：在境内居住满一年，在中国境内住满365日，一次不超过30日或者多次累

计离境不超过90日

3.征税范围：（1）工资薪金所得。不予征税的项目有独生子女补贴，未纳入工资总额的补贴

津贴差额和家属成员的副食品补贴，托儿补助费，差旅费津贴，误餐补助

（2）个体工商户的生产经营所得（3）对企事业单位的承包经营，承租经营所

得（4）劳务报酬所得（5）稿酬所得（6）特许权使用费所得（7）利息股息红利所得（8）财产租赁所得（9）财产转让所得（10）偶然所得（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得

4.稿酬所得20%，并按应纳税额减征30% 5.劳务报酬所得20%

6.特许权使用费，股息，财产租赁，转让，偶然所得和其他20% 7.纳税申报：（1）自行纳税申报（2）代扣代缴纳税 消费税习题

1、某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2016年10月生成香水精5吨，成本16万元，将0.7吨移送投入车间连续生成护手霜；2吨移送用于连续生产调制香水；1吨对外销售，取得不含税收入14万元。企业当期销售护手霜取得不含税收入20万元，销售香水取得不含税收入30万元，当期发生可抵扣增值税进项税额6万元。已知化妆品适用的消费税税率15%，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为多少？ 2、2016年10月某化妆品厂将一批成本为35000元的自产高档护肤类化妆品用于集体福利；将新研制的香水用于赠送客户，生产成本为20000元。已知化妆品的成本利润率为5%，消费税税率为15%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2016年10月该企业上述业务应纳销费税为多少元？

3、某黄酒厂（增值税一般纳税人）将2吨自产黄酒发放给职工作福利，其成本为4000元/吨，成本利润率为10%，每吨消费税税额为240元，计算该酒厂该业务应缴纳的消费税和增值税进项税额。

4、某酒厂（增值税一般纳税人）2015年12月将自产白酒1吨发放给职工作福利，无同类白酒的销售价格，其成本为4000元/吨，成本利润率5%，则该笔业务应缴纳的消费税和涉及的增值税销项税额为多少？

5、甲企业为增值税一般纳税人，2016年1月外购一批木材，取得在增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售价格，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为多少？

6、甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝销售价格36万元代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10%按照3.6万元平价销售给消费者；25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，另有5%因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为多少？（上述价格均不含增值税）

7、某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币为500万元，关税税率为25%，消费税税率为9%，则该批轿车进口环节应纳消费税为多少？

8、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016年10月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元；

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。

（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。

（4）进口一批散装葡萄酒，关税完税价格18万元，关税税率为14%，缴纳进口环节税金后海关放行。

（5）将进口散装葡萄酒连续加工瓶装葡萄酒全部销售，不含增值税售价为30万元。 （说明：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克；其他酒的消费税税率为10%） 要求：根据上述资料，回答以下问题：

（1）计算本月该企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税； （2）计算乙企业已代收代缴的消费税；

（3）计算本月该企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。 （4）计算进口环节海关代征的消费税；

（5）计算该企业销售瓶装葡萄酒应纳的消费税；

9、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟平均不含税售价每标准条55元，最高不含税售价每标准条为58元。2016年10月发生以下业务：

（1）从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得增值税专用发票，注明价款为30万元，增值税税额为5.1万元，从某供销社购进烟丝，取得普通发票，税价合计金额11.7，未取得税务机关可扣税证明。上述货物均已验收入库；

（2）进口一批烟丝，关税完税价格为100万元，关税税额为5万元。海关征收进口环节相关税金放行。

（3）将国内采购和进口的烟丝均领用了40%，用于生产云雾牌卷烟。 （4）与某商场批发部签订赊销合同，按照平均不含税售价将本厂生产的20标准箱云雾牌卷