第四章 投资

第四章 投资

第一部分 金融资产

一、单项选择题

1．某股份有限公司于2006年8月1日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。10月11日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。则在2006年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（ ）万元。

A．550 B．575 C．585 D．610 2．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（ ）。

A．收到持有期间获得的现金股利 B．收到持有期间获得的债券利息

C．资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值

D．企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额

3．甲公司购入某上市公司股票2%的普通股份，暂不准备随时变现，甲公司应将该项投资划分为（ ）。

A．交易性金融资产 B．持有至到期投资 C．长期股权投资 D．可供出售金融资产

4．甲公司于2006年4月1日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金8000元。2006年年底，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为400000元。2007年3月12日，甲公司决定出售全部A公司股票，收入现金450000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（ ）元。

A．30000 B．60000 C．85000 D．90000

5．下列持有至到期投资的后续计量表述正确的有（ ）。

A．按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益 B．按照摊余成本进行后续计量

C．按照公允价值进行后续计量，变动计入资本公积

D．按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益 6．下列关于可供出售金融资产的后续计量表述正确的有（ ） A．按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益 B．按照摊余成本进行后续计量

C．按照公允价值进行后续计量，公允价值变动变动计入资本公积

D．按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益

7．A公司于2007年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2007年12月31日应确认的资本公积为（ ）万元。

A．0 B．收益50 C．贷方30 D．借方30

8．关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（ ）。

A．交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类

B．交易性金融资产可以和可供出售金融资产之间可以进行重分类 C．持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类

D．交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间进行重分类

9．在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（ ）。

A．持有至到期投资的减值损失 B．贷款及应收款项的减值损失

C．可供出售权益工具投资的减值损失 D．可供出售债务工具投资的减值损失

10．企业取得下列金融资产时，不应将交易费用计入初始确认金额的有（ ）。 A．交易性金融资产 B．持有至到期投资 C．长期股权投资 D．可供出售金融资产 二、多项选择题

1．下列各项中，应确认投资收益的事项有（ ）。 A．交易性金融资产在持有期间获得现金股利

B．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

C．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 D．可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 E．可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

2．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（ ）。

A．企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B．支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目

C．企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益

D．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益

E．处置该金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不再调整公允价值变动损益

3．下列有关持有至到期投资，正确的处理方法有（ ）。

A．企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资

B．购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资

C．持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资

D．持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，应作为初始确认金额

E．持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变

4．交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金额工具新增的外部费用。其内容包括（ ）。 A．支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费

B．支付给代理机构、咨询公司、券商等佣金及其他必要支出 C．支付给代理机构、咨询公司、券商等债券溢价折价

D．融资费用

E．内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用

5．下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本入账的有 （ ）。 A．投资时支付的不含应收利息的价款 B．投资时支付的手续费 C．投资时支付的税金

D．投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息 E．投资时包含的未到期的利息。

6．表明金融资产发生减值的客观证据，包括（ ）。 A．发行方或债务人发生严重财务困难

B．债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步 C．债务人很可能倒闭或进行其他财务重组

D．债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等 E．因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易

7．企业取得下列金融资产时，应将交易费用计入初始确认金额的有（ ）。 A．交易性金融资产 B．持有至到期投资 C．应收款项

D．可供出售金融资产 E．贷款

8．在计算金融资产的摊余成本时，下列项目中应对金融资产初始确认金额予以调整的有（ ）。 A．已偿还的本金

B．初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额 C．已取得的利息

D．取得金融资产时支付的手续费 E．已发生的减值损失

9．下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（ ）。 A．期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额 B．期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额 C．收到原计入应收项目的交易性金融资产的利息 D．出售交易性金融资产

E. 收到持有期间的交易性金融资产的股利或利息

10．下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。 A．支付的购买价格 B．支付的相关税金

C．支付的手续费

D．支付价款中包含的已宣告发放尚未支付利息 E．支付给证券机构的佣金 三、判断题

1．金融资产在初始确认时分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产。上述分类一经确定，不得变更。（ ）

2．购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性资产的成本中。（ ） 3．“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成本。

4．资产负债表日，对于持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确

定的应收未收利息，应该借记“持有至到期投资（应计利息）”科目。（ ）

5．企业取得可供出售金融资产时支付的交易费用应计入投资收益。（ ）

6．“可供出售金融资产”借方的期末余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。（ ） 7．交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产。（ ）

8．对可供出售金融资产后续计量应采用公允价值模式，对公允价值与账面价值的差异额应计入当期损益。（ ）

9．可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产。（ ） 10．持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产。（ ） 四、名词解释 1．金融资产

2．交易性金融资产 3．持有至到期投资 4．可供出售金融资产 5．摊余成本 五、简答题

1．简述交易性金融资产的判断标准。 2．简述持有至到期投资的特征。

3．金融资产发生减值的客观证据有哪些？ 4．判断金融资产减值应注意哪些问题？ 六、业务题

1．甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2007年有关业务如下： （1）1月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，票面利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。

（2）1月16日，收到2006年下半年的利息3万元。 （3）3月31日，该债券公允价值为110万元。 （4）3月31日，按债券票面利率计算利息。 （5）6月30日，该债券公允价值为96万元。 （6）6月30日，按债券票面利率计算利息。

（7）7月16日，收到2007年上半年的利息3万元。

（8）8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。 要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。 2．某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：

（1）4月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费3000元。

（2）4月20日A公司宣告发放现金股利每股0.2元。

（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18元，同时支付相关税费5000元。

（4）4月25日收到A公司发放的现金股利10000元。 （5）6月30日A公司股票市价为每股16.5元。

（6）7月18日该公司以每股17元的价格转让A公司全部股票，扣除费用后实得金额为1640 000元。

要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。