货币资金管理

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4.5.3 预算执行不力 ................................................................................................ 14 4.6 公司管理层和员工整体素质不高 .......................................................................... 14 5 加强即发房地产公司货币资金管理问题的对策 ............................................................ 16

5.1 加强货币资金安全防范措施 .................................................................................. 16 5.2 有效提高货币资金的管理水平 .............................................................................. 17 5.3 提高资金使用效率 .................................................................................................. 17 5.4 积极开展有效的内部控制 ...................................................................................... 18

5.4.1 建立规范的授权审批制度 ............................................................................ 19 5.4.2 健全激励监督机制 ........................................................................................ 19 5.4.3 重视印鉴的管理 ............................................................................................ 20 5.5 加强预算的执行和监督 .......................................................................................... 20

5.5.1 建立预算的统一平台 .................................................................................... 21 5.5.2 大力运用计算机网络技术 ............................................................................ 21 5.6 提高内部人员素质 .................................................................................................. 23 结 论 ........................................................................................................................................ 24 致 谢 ........................................................................................................................................ 25 参考文献 .................................................................................................................................. 26 附录A ....................................................................................................... 错误！未定义书签。 附录B ....................................................................................................................................... 27

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青岛即发房地产开发有限公司货币资金管

理问题研究

引 言

20世纪90年代以来，在国家一系列鼓励住房消费政策的推动下，我国的房 地产市场发展活跃，房地产投资连续保持较快增长，逐渐成为我国国民经济的主导产业，在整个社会经济生活中有着举足轻重的地位。在这十几年的发展过程中，中国房地产业逐渐向规模化、品牌化、规范运作转型，很多房地产企业的增长方式也正在由只注重开发速度和规模向注重质量、市场细分和服务的转变，从主要靠政府政策宏观调控向更多的依靠市场和企业自身调节的方式转变。

目前，国内房地产市场机遇与挑战并存。从机遇方面看，十七大之后，我国政府提出了科学发展、构建和谐社会的要求，对房地产行业的和谐发展也规划出了新的蓝图。然而，就当前的房地产行业现状来看，挑战与风险还是不可忽视的。从目前的情况来看，不少房地产企业在货币资金管理方面或多或少存在一些薄弱环节，如融资困难、货币资金结构不合理、存货管理不当等等。更有甚者，部分房地产企业根本就没有财务管理，只是为了生存和规模，一味追求销售，从而忽略了货币资金的管理，将自身企业管理局限在了生产经营型管理格局之中[1]。

企业财务管理的中心就是资金管理。货币资金作为企业资金中最具活力的要 素，其管理的好坏直接影响到企业的生存与发展。从整体上看货币资金就像是人体内的血液，血液不能正常流转带来的后果就是人体其他部位无法正常工作，同理也只有货币资金的正常周转才能带动其他长期资产正常周转，也才能使企业的整个资金更加流畅的运转。从结构上看货币资金自身在企业的总资产中也占有很大的比重，其管理的好坏直接关系到整个企业管理的好坏，甚至决定了企业是否具备生存和发展能力[2]。在国内外很多优秀企业中，CFO或者财务经理日常70％以上的时间都用于企业的货币资金管理上。因此，本文在把握房地产企业经营状况和房地产项目开发特点的基础之上，针对即发公司货币资金管理存在的问题，提出货币资金管理的相应对策，对于进一步提高即发公司管理水平具有一定理论价值和现实意义。

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1 货币资金管理概述

1.1 货币资金管理的概念和特点

货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。我国货币资金按存放地点和用途的不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金。这里的现金是指企业存放在财会部门由出纳人员保管的库存现金；银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金；其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等项目。

在企业的全部资产中，货币资金有着其特殊的作用，它是企业从事的各种生产经营活动所必备的重要资源，企业只有保持一定量的货币资金才能保证正常生产经营活动的运行，否则，企业将会陷入困境，甚至破产。因此，它受到了企业内外各方信息使用者的密切关注。同时，我们也应当了解，闲置的货币资金是企业所持有的盈利能力最差的资源，为此，企业要最大限度地提高经营成果，就必须充分、有效地安排使用货币资金，使之保持合理的数量，避免货币资金的闲置。另外，由于货币资金具有流动性最强、可立即作为支付手段并被普遍接受等特性，很容易被非法挪用、侵吞，而其账务处理却相对简单。为此，可以说，货币资金是最不具会计特色，但最具管理特色的资产。

1.2 货币资金管理的目标

货币资金管理目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资

金管理目标有四个：(1) 货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。(2) 货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。(3) 货币资金的合法性。检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。(4) 货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。

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1.3 货币资金管理的主要内容

货币资金管理是现代企业管理的一项重要内容。企业生存、发展、获利的很多问题都和货币资金管理相关。良好的货币资金管理对企业健康发展十分重要。根据企业的性质、按照会计法管理规定，从加强货币资金管理内部控制、实行资金预算管理、加强审核监督机制、完善货币资金支出和收入环节等方面进行货币资金管理。现代化财务管理，必须要用到有效的货币资金管理来帮助管理者预测未来、增强风险意识[3]。

1.3.1 货币资金管理内部控制制度

目前理论界对于内部控制制度最为权威的概念来自美国COSO(the Committee of Spon-soring Organization oft he Treadway Commission)委员会的《内部控制制度一整体框架》报告，即内部控制制度是指由企业董事会、经理阶层和其他员工按照相互制约、相互联系的原则，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、资产的安全完整性和相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的程序、方法和措施。

货币资金流动性强，发生的弊端较多，因此建立健全的内部控制制度极为重要，审计人员在审计货币资金时，要对货币收支业务进行验证，也要对企业的内部控制制度进行调查了解及研究评价，从而保证审计的质量，有效的货币资金内部控制制度的内容主要有以下各点：

第一，职责分工和职权分离制度，货币收支由出纳人员和记账人员分工负责和分别办理，职责分明，职权分离。

第二，授权和批准制度。所有货币资金的经济活动必须经过投权或按权限进行调查批准。

第三，内部记录和核对制度。所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录。货币资金的账面数字和实际数字应定期核对相符。

第四，安全制度。对货币资金须有健全的保护措施，有人负责保管，有人进行内部监督。

第五，严密的收支凭证和传递手续。货币资金的收支事项，均应有一定的收支凭证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行。

第六，严格执行规章制度。严格执行《现金管理条例》，收入现金应按规定存入银行，遵守关于库存现金限额的规定，并不得坐支现金；严格执行《银行结

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