毕业论文初稿（中小企业内控）

期目标是促进中小企业的健康发展，充分发挥中小企业在扩大就业、增加财政收入、促进技术创新以及推动国民经济发展等各方面的作用。

自1998年以来，中国中小企业信用担保机构已为37万多户中小企业提供担保，担保总额达到8 000余亿元，全行业累计实现收入257.7亿。这些信用担保机构的建立对缓解我国中小企业融资难问题起了积极作用。国家发改委中小企业司官员曾这样评价担保业：“担保机构以现金形式为企业担保，架起了银企合作的桥梁，降低了金融机构的放贷门槛，弥补了中小企业信用不足的缺陷，提高了中小企业获贷的几率。”

担保贷款的条件：经工商行政管理部门批准登记注册，独立核算、自负盈亏，具有法人资格，在国家有关商业银行或其他依法设立的金融机构开立账户的中小企业；具有符合法定要求的注册资本金和必需的经营资金，合法经营、资信程度良好、经营管理水平和经济效益较高；资产负债比例合理，有连续的盈利能力和偿债能力，并能按照规定提供有效可靠的反担保措施。因此，中小企业要保证融资渠道顺畅，在选择信誉担保贷款的同时，企业更应该建立公开透明的财务管理制度，只有科学规范才能有大的发展。只有企业发展壮大才能实现企业价值最大化。企业财务制度要根据本企业的具体情况来制定，还要不断地修改、完善和补充，才能发挥最好的财务管理效应。坚决把老板的个人和家庭消费与企业分开，企业要作为一个独立的会计主体来进行管理和核算，这样有利于分析企业成本的高低，寻求降低成本、提高经济效益的途径，向银行提供真实、透明的财务信息，赢得银行信任。

(四)健全企业财务制度，保证企业长远发展

中小企业大多会计信息质量不高，会计处理随意性大，中小企业不重视企业财务信息质量，甚至为了逃税而提供虚假财务信息，虽然从短期来看为企业减少了一些支出。在实际调查中发现，有些私营中心企业没有编报过现金流量表，企业经营情况被认为是“隐私”。但从长远来看，企业只有形成科学的财务管理制度，合法合规经营，才能做大、做长、做强。

建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。

总之，中小企业要发展壮大，保证企业长远发展，必须充分认识到自身在内部控制方面的不足，通过健全企业财务制度，加强和完善内部控制制度，使企业资产多一分安全，经营决策多一分谨慎，从而使企业经营少一分风险，为企业目标的实现增添一分保障。 四、中小企业内部控制存在的主要问题

(一)缺乏良好的内部环境

作为内部控制的要素之一，内部环境是实施内部控制的基础，它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，影响着控制目标的实现。我国中小企业相当一部分来源于早期的个体、私营经济，这类企业的投资者往往同时就是经营者，企业中董事会、监事会作用有限甚至形同虚设，企业内部缺乏互相监督、互相制约的经营体制，缺乏分工制衡、科学有效的治理结构。在经营层面上，通常企业内部机构分工混乱、职责不清。企业股东、管理者和广大员工整体缺乏风险意识，遇事无章可循或有章不循的现象较为严重。企业内部控制的内部环境主要存在以下问题：1、对内部控制认识不足：大多数中小企业家误认为自己对市场的经验把握能力加冒险精神得到的资本原始积累就是科学。一些企业领导高度集权，“家长式”作风日盛，认为有了内部控制制度办起事没

以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。2、内部监督缺乏有效性：中小企业缺乏监督，更缺乏监督体系，致使奖罚不到位，使各层次领导及员工责任心不强，思想和行为随意而不规范。有的企业没有制度化的内部审计，该设内审机构的不设，该配备的专职或兼职内审人员缺席；有的设有内部审计，形同虚设，独立性不强，不能充分发挥其职能作用。3、内部控制制度行为主体素质较低：近年来，对中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规、独断专行，给企业造成不可挽回的损失。 (二)缺乏有效的控制和监督活动

控制活动是实施内部控制的具体方式，通常以不相容职务的分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析和绩效考评等为手段，而内部监督机制是则是内部控制活动实施的重要保证。目前大部分中小企业因其生产经营规模和人员规模有限，无法配备足够人员实现以不相容职务分离为基础的一系列控制手段，亦无法设置专门的部门或人员完成内部控制的监督职能，造成企业生产经营缺乏严格有效的控制和监督，有的即使能在一定程度上实施，但也流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。

(三)缺乏完善的人才培养

内部控制着眼于过程，其成功实施来源于企业治理层、管理层和全体员工的共同努力。但在我国，绝大部分中小企业，特别是民营企业来源于早期的私人小作坊，业主依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，他们大多数对内部控制不太熟悉也不太重视，在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚，这种治理层认识上的偏差，导致在许多中小企业里内部控制没有被摆到重要的议事日程上。而在管理层和员工层面，由于中小企业特别是中小民营企业在高管人员甚至普通员工的配置和选择上，更多地依赖基于血缘和亲缘的“自己人”，限制了优秀的管理人才进入企业，使得企业很难从外部引入合理高效的内部控制理念和体制。即使在建立了内部控制体系的企业，受内部员工固有的血缘和亲缘关系牵制影响，其内部控制和内部监督的效果也会大打折扣

五、中小企业内部控制的主要措施和方法

（一）优化内控环境

从前面的分析可以看出，中小企业内部控制成功与否，良好的控制环境至关重要。考虑到有限的资源，中小企业主要应做好以下几个方面的工作：首先，着眼于企业的实际控制者，从最高层入手，提高企业治理层的管理水平，转变管理思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，使他们明白，正是这种让他们总觉得自己被牵制、被监督的制度体系，才使得企业资产多了一分安全、企业经营决策多了一分谨慎，从而使企业的经营少了一分风险，企业目标的实现多了一分保障。这一观念上的扭转将会使内部控制的最大阻力转化为推动内部控制发展的助力，是优化内部控制环境的关键。其次，要借助企业实际控制者的力量，从经营管理层面入手，调整企业内部机构的设置与权责分配，在保证信息通畅流动的前提下，实现部门之间的相互制衡。最后，要通过人力资源招聘、员工学习培训、工作总结等方式，使基层员工树立正确的道德价值观、法制观，逐步形成良好的企业控制文化和对内部控制制度的认知、认同，从而最终在企业内部建立全员控制的理念和形势。所以优化企业内控环境具体应从以下几个方面实施：

1. 重视职业道德规范，培育诚信的企业文化氛围

诚信和职业道德是精神层面的控制，是内部控制的“软控制”，企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神。只有当企业中的每一个员工目标明确观念趋同，内部控制才更加有效，而企业的价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同这种道德规范和行为方式，只有在经过长期经营实践才能凝结成一种文化氛围，这种企业文化氛围又能反作用于内部控制程序的执行，为内部控制程序以及内部控制的“软控制”创造良好的人文环

境。

中小企业的诚信建设来自于三个层面:一是企业对社会公众的诚信。企业对政府部门应如实上交国家财政及其税、费支出；对供应商应及时履行付款合同；读呵护赢保证产品质量、诚信地履行供货合同；对投资者应如实披露企业各种信息、按合作田宽履行义务等。二是企业对员工的诚信，主要表现在企业对员工利益的承诺及其兑现，如不拖欠员工工资、按规定提供员工健康劳保、关心员工工作环境的安全等。三是员工对企业的诚信。企业应加强对员工职业道德方面的教育和培养，注重员工诚信意识的培养，使每一位员工做到以单位为家是思想意识，培养他们的主人翁意识。

2.加强企业管理层对内部控制的重视程度

中小企业最高管理者对内部控制的决心和支持直接决定了企业内部控制水平的效果。作为企业最高管理者应该具有很强的风险意识并追求科学的风险控制方法，应对会计报表持认真严肃的态度并采取有效的行动提高会计信息质量，应不断为企业管理创新而努力。

企业发展到一定阶段，就会有建立现代企业制度、规范公司的治理的需求。其中董事会的监督和控制职能对完善内部控制环境极为重要。首先，董事会制度解决了中小企业过去无人以及无相应程序对最高管理者进行监督和控制的制度缺陷；其次引进外部独立董事有利于对企业内部控制的完善性及其有效性提出专业性的建议；第三，各专业委员会的简历则在各相关范围对内部控制的实施警醒独立而权威的支持和监督。如薪酬委员会是企业人力资源控制的最高支持和监督机构、预算委员会则更有利于企业预算控制的全面执行、审计委员会负责对内部审计工作进行指导和监督是对企业内部控制的全面监督。对于正在筹建或已成立董事会的中小企业而言，应避免的问题是董事会虚设以及高层行政管理人员凌驾于董事会之上。

3.提高企业内控制度行为主体素质

近年来，民营中小企业财会人员的思想教育、业务培训滞后，一些不具备从业资格的家庭成员、亲戚朋友被安排在财会工作岗位，缺乏内部控制制度的相关知识。有些企业虽然存在内部控制制度，但内部控制制度不全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。部门间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节。内控制度是企业各业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。“人”是内部控制行为的主体，企业内部控制失效，经营风险、会计风险的产生，均与之有关。企业在完善内部控制制度的同时，应对会计人员进行职业道德教育，增强会计人员自我约束能力；加强对会计人员的业务培训，以提高工作能力，减少会计业务处理的技术差错。

内部控制强调“以人为本”，既是对热的控制，又需要由人来控制。因此，企业员工的胜任能力主要应从以下几方面做起；一是要严格招聘和用人制度，杜绝凭关系用人；二是设置对新员工的培训以及员工的后续培训工作；三是发挥内部审计人员或外聘注册会计师的内部控制专家作用，及时指导并传输企业内部控制知识及其执行办法，提升企业控制能力。公司职员的胜任能力和正直性在很大程度上取决于公司有关雇用、培训、待遇、业绩考评及晋升等激励政策和程序的合理程度。因次，企业还应该制定适用于企业的人力资源控制措施并切实按规范落实。

4．改善企业发展的外部环境，提高内部控制投入 由于民营中小企业发展的外部环境较差，企业负责人主要精力耗费在企业之外，搞社会关系、拓展企业外部生存空间，抓市场、跑资金，无暇顾及内部控制问题。企业为了其存活与发展，为了取得社会资本不得不在与政府部门的协调关系方面发生大量支出。通过创业者已有的和后续不断发展的社会关系网络获取各种资源成为民营中小企业创业和后续发展的基本条件，这样，企业领导者将大量的人力和财力投入企业之外。转变政府部门职能，改善民营中小企业发展的外部环境，降低其创业和发展成本，使其在有限的资源下尽可能地实现内部控制目标。发展中的民营中

小企业应逐渐提高内部控制投入，努力增加内部控制的效益。

（二）建立有效的监督机制，确保内控制度有效实施

要确保内部控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。企业在建立健全企业会计核算、内部控制制度的同时，企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进。内部审计既是企业内部控制的一个部分．也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计的作用不仅在于监督企业内部控制是否被执行，还应该帮助组织创新一些程序以达到组织成功的软控制环境的营造，并成为内部控制过程设计的顾问。在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性．监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息．帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时。在监控过程中。内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议。为组织成功的达到所需要的内部控制水平服务。因此，应积极转化内部审计职能，提高企业内部审计的地位．使审计部门高于其他职能部门。

1.建立健全企业内部会计核算和岗位制度

(1)建立有效的会计系统。建立有效的会计系统，是内控制度的关键。企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制的要求，会计系统的建立是企业会计制度的设计。在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经济管理活动中财务处理程序的具体规定，把内控制度的抽象性和个体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。

(2)建立组织规划会计岗位机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担。建立健全企业会计核算和岗位制度是企业内部控制实施的前提，一个完整有效的企业内部会计岗位制度主要对以下两个方面内容进行约束控制：第一，实行预算控制。企业的经济业务一般情况下由相关人员编制预算，并报经领导批准后方可执行。企业编制的预算必须体现经营管理目标，明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。第二，实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污，企业应做好如下工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等；其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。中小企业内控制度的建立既要符合政策性原则，又要符合有效性原则。必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，并结合企业自身特点和管理的要求来构建。

2.建立内部会计稽查制度和内部审计制度

内部会计稽查制度在于防止会计核算工作中的差错和有关人员的无比。通过日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正和制止，以提高会计核算工作的质量。会计稽核是会计工作的重要内容，也是规范会计行为、提高会计资料质量的重要保证。

根据企业特点应主要采取以下几种不同稽核形式：第一，专项稽核。就特定的稽核目的和要求，在一定范围和时间内，针对某一会计事项或会计业务进行重点稽核。第二，全面稽核。按照稽核任务和范围要求，对某一时期全部会计业务活动进行的系统稽核。第三，常规性稽核。即每天应对前一天发生的会计业务进行稽核。

会计稽核的主要内容有会计凭证、汇款凭证、科目余额表、记账凭证、各类账簿和会计报表。 内部控制制度审计是内部审计人员通过对被审计内部控制制度的审查,分析测试、评价,确定其可信程度,从而对产生的结果做出鉴定的一种现代审计方法。随着 经济 改革的 发展 和企业管