财经法规与会计职业道德课堂笔记（新）

对象 期限要求 负有纳税义务的单位和个人 在规定期限内进行申报 临时取得应税收入和发生应税行为的纳税人 在发生纳税义务后立即办理 扣缴义务人 按规定期限内进行申报 享受减免税待遇的纳税义务人 在减免期间正常申报 （二）纳税申报的内容 税种，税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，使用税率或者单位税额，计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税，滞纳金等

另外，在申报期限内无论有无收入都必须在规定的期限内如实填报申报表并附送有关资料；享受减、免税待遇的在减、免税期间也应办理税务申报。 (三）税务申报的要求

税务人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料： 1.财务、会计报表及其说明材料； 2.与纳税有关的合同、协议书； 3.外出经营活动税收管理证明；

4.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； 5.税务机关规定应当报送其他有关证件、资料。

扣缴义务办理代扣代缴，代收代缴税款报告时一定1如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。

凡已办理税务登记的纳税人，无正当理由连续3个月未向税务机关进行纳税申报的，税务机关应当派人进行实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，税务机关应当发出公告，责令限期改正；逾期不改正的，可以暂停其税务登记证件，发票领购薄和发票的使用，同时制止非正常户认定书，存入纳税人档案。纳税人被列为非正常户超过1年的，税务机关可以注销其税务登记。但是，其应缴税款的追征按《税收征管法》的规定执行。

【例题1】纳税人办理纳税申报时应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送下列有关证件、资料 （ ）

A.财务、会计报表及其说明材料 B.与纳税有关的合同、协议书 C.外出经营活动税收管理证明

D.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件 【答案】ABCD

（四）纳税申报的方式

1.直接申报，即上门申报。纳税人自行到税务机关办理纳税申报。直接申报是一种传统的申报方式。 2.邮寄申报

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纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专递专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 1.数据电文申报

数据电文申报，是指经税务机关批准的纳税人经由电子手段、光学手段或者类似手段生成、存储或传递的信息。这些手段目前包括电话语音、电子数据交换、电子邮件、电报、、电传和网络传输等等。目前纳税人采用的网上申报，就是数据电文申报方式的一种形式。

纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。

除上述方式外，实现定期定额交纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等纳税申报方式。“简易申报”是指实行定期定额交纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或者税务机关依据法规的规定确定的期限内交纳税款的，税务机关可以视同申报；“简并征期”是指实行定期定额交纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式交纳税款。 【例题1】纳税申报的方式中，比较传统的方式是 （ ）

A.直接申报 B.邮寄申报 C.数据电文申报 D.网上申报 【答案】A

【例题2】纳税人、扣缴义务人办理纳税申报时，可以采用的方式有 （ ）

A.直接申报 B.邮寄申报 C.数据电文申报 D.网上申报 【答案】ABCD

【例题3】纳税申报的方式中，网上申报不属于 （ ）

A.直接申报 B.邮寄申报 C.数据电文申报 D.上门申报 【答案】ABD

第三节 税款征收

一、税款征收的含义

税款征收是税务机关依照法律法规的规定将纳税人的应交纳款组织征收入库的一系列活动的总称。 二、税款征收的方式

（一）查账征收是指税务机关根据纳税人提供的会计资料所反映的情况，依照税法相关规定计算征收税款的一种方式。它适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算税款，如实履行纳税义务的单位和个人。 （二）查定征收

查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员，生产设备、原材料耗用情况等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的数量、销售额，并据以征收税款的一种方式。

如果纳税人的实际应税产品数量超过查定数量的，由纳税人报请补征；如果纳税人的实际应税产品数量未够查定产量时，可由纳税人报清重新核定。在这种方式下，纳税人能很好控制购进材料及相应产量，但这种方式适用于会计账册不健全、生产不稳定的从事产品生产的纳税人。如小型产矿和作坊等。 （三）查验征收

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查验征收是指税务机关对纳税人的应税产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的方式。这中方式一般适用于据以品种比较单一、经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。如城乡集贸市场的临时经营和机场，码头等场外经销商品的税款征收。 （四）定期定额征收

简称“双定”征收，定期定额征收是指对一些营业额和所得额难以计算准确的小型工商户，经期自报评议，由税务机关调查核实其一定期限内的营业额、利润额，按照核定的营业额、利润额确定应交纳税款的方式。这种方式适用于规模小，账证不健全，难以提供完整的纳税资料的小型工商业户税款征收。一般来讲它是由个体工商户自行申报经营额，然后由税务机关核定其营业额或所得额，再按照适用税率计算应交纳税额。如果纳税人在定期内生产经营情况发生较大变化，应税收入超过或低于其原定数额20%时，应及时向税务机关申报调整；税务机关应在规定时间内予以重新核定。 （五）代扣、代缴

代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。如个人所得税，以所得人为纳税义务人，其扣缴义务人为支付个人所得的单位。 （六）代收代缴

代收代缴是指负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应税的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款，并向税务机关解缴。这种方式一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。增值税暂行条例的规定，工业企业委托加工工业产品，一律于委托方提货时由受托方代收代缴税款。

代扣代缴与代收代缴之间的区别是：代扣是向纳税人支付款项时同时扣收税款，而代收是向纳税人收取款项时同时收取税款。 （七）委托代征

委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零星税款的一种税款征收方式。根据根据法律、行政法规授权，将国家赋予其的部分征税权，委托其他部门和单位代为行使，并通过部门和单位的代征行为将税款缴入国库。目前，各地对零星、不易控管的税源，大多是委托街道办事处、居委会、乡政府、村委会及交通管理部门等代征税款。

委托代征与代扣、代缴三者虽然都是依法代税务机关收税，但它们之间是有明显区别的。委托代征，特别是国家法律，行政法规明文规定委托其他行政机关代行税务机关部分行政职责的行政行为，如海关代征进口环节的流转税，初恋行使税收征收权外，还可以行使部分检查权和处罚权；代扣代收只能行使税收征收权。对扣缴义务人来说，代扣代收税款是国家应尽的发定义务，不是委托与受托关系，不存在接受不接受的问题。 (八）其他征收方式

如邮寄申报纳税，自计自填自缴，自报核缴。邮寄申报纳税是指纳税人在邮寄纳税申报表的同时，经税务机关审核，汇寄并解教税款的方式。自计自填自缴（也称“三自纳税）是指由纳税人自行计算应纳税款、自行填开交款书、自行送交其开户银行（即国库经处收）划解税款，纳税人持纳税申报表和税收缴款书的收缴款书的收据联、存根联向主管税务机关办理申报手续的方式；自报核缴是指纳税人按期向主管税务机关办理纳税申报，税务机关根据纳税申报表及有关资料填开税收缴款书，纳税人在税收缴款书各联加盖财务章后，自行到开户银行话解税款的方式。

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【例题1】下列属于我国的税款征收的主要方式有 （ ）

A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 【答案】ABCD

【例题2】甲企业生产规模小账册不健全，财务管理和会计核算水平也比较低、吃产品零星、税源分散，其适用的税款征收方式是 （ ）

A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 【答案】B

【例题3】税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场的一般销售价格计算其销售收入并据以征税的征收方发是 （ ）

A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 【答案】C 【例题4】委托单位按照税务机关核发的代征代收要求，以税务机关的名义向纳税人征收零星零散税款的税款征收方式是 （ ）

A.定期定额征收 B.委托征收 C.代扣代缴 D.代收代缴 【答案】B

【例题5】对会计制度健全，会计核算准确真实，纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，纳税机关应当采取的税款征收方式为 （ ）

A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 【答案】A

【例题6】对临时从事经营的纳税人 （ ）

A.由工商行政管理机构征收应缴的税费 B.税务机关应责令其办理工商注册登记 C.税务机关核定其相应纳税额，责令交纳

D.税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收 【答案】C 【例题7】某单位为负有扣缴纳税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应 个人所得税。（ ）

A.代收代缴 B.代扣代缴 C.委托代征 D.自报核缴 【答案】B

【解析】代收代缴、代扣代缴、委托代征都是对零散税源实行源泉控制的征税方式，但适用范围不同。代收代缴是负有收缴税款义务的税款方在收取款项依法代收税款并报缴，代扣代缴是负有扣缴义务的付款方在付款时依法扣下税款并报缴，委托代征是由税务机关委托并核发代征证书，受托单位以税务机关的名义向纳税人征收零星税款。自报核缴是指纳税人按期向主管税务机关办理纳税申报，税务机关根据纳税申报表及有关资料填开税收缴款书，纳税人在税收缴款书各联加盖财务章后自行到开户银行划解税款的方式。 三、核定应缴税款额

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