第3章中国注册会计师职业道德守则

A.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商

B.会计师事务所的审计客户甲股份有限公司被A公司起诉，事务所的所长王某担任甲股份有限公司的辩护人

C.项目组成员张某是审计客户现金出纳的大学校友

D.由于对某企业集团财务报表审计的收费大幅降低,事务所决定对集团内组成部分或子公司只选取10%进行审计 『正确答案』ABD

『答案解析』选项A属于对自身利益的不利影响，选项B属于过度推介的不利影响;选项C不构成密切关系;选项D属于外在压力产生的不利影响。

【例题·多选题】下列有关涉及职业道德的表述中， 恰当的有( )。 A.如果客户涉足非法活动，就有可能对注册会计师的诚信或职业行为构成潜在不利影响 B.如果注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下提供了专业服务，就构成了一种欺诈 C.注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务 D.如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务 『正确答案』ABD

『解析』Ｃ：如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，在获得客户同意以在此情况下执行业务。

【例题·简答题】 ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 (2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

(3)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

要求：针对上述(1)至(3)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 『正确答案』

(1)不违反职业道德守则。在应邀投标时,在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。

(2)违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。

(3)违反职业道德守则.事务所如同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。 第四节 非执业会员对职业道德 概念框架的运用（了解） 一、基本要求 （一）守法 （二）可兼职 （三）合法目标

二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素

（一）自身利益 （二）自我评价 （三）过度推介 （四）密切关系 （五）外在压力

三、应对不利影响的防范措施

（一）法律法规和职业规范规定的防范措施 （二）在具体工作中采取的防范措施 四、潜在冲突 （一）冲突表现 （二）防范措施

五、信息的编制和报告 （一）非执业会员的职责

（二）对职业道德基本原则的不利影响及防范措施 六、专业知识和技能 （一）不利表现 （二）防范措施 七、经济利益 （一）自身利益

（二）评价不利影响的重要程度和防范措施 八、礼品和款待

（一）接受礼品和款待