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2010年6月27日注册纳税筹划师模拟试题
一、单项选择题(每题备选答案中只有一个最符合题意,共60题，每题0.5分，共计30分)
1.注册纳税筹划师在审核某工业企业2008年12月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理不正确的是( )。
A.以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税 B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税
C.因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税 D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税
2.某商业企业将外购的新型货物一批用于公益性捐赠，该货物购入时的价格(账面成本也是这个金额)为100万元，无同类产品售价，假定此笔业务造成捐赠超限额5万元，则此笔业务应纳增值税( )万元，纳税调整金额为( )万元。
A.18.7 5 B.18.7 10 C.0 0 D.0 15
3.生产企业向征税机关的征税部门办理增值税纳税及免、抵、退税申报时，提供资料不符合规定的是（ ）。 A.《增值税纳税申报表》及其规定的附表
B.经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》 C.税务机关要求的其他资料
D.退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》
4. 下列项目中，应该按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是（ ）。 A.提供著作的版权而取得的报酬 B.发表论文取得的报酬
C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
5.2008年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.5亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为5000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品缴纳有关税金825万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A. 2305.75 B. 2738.75 C. 3005.75 D. 3345.75 6.注册纳税筹划师受托对某企业进行纳税评估，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元计入生产费用，经核实此材料投入生产的产品已经全部完工，当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则注册纳税筹划师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（ ）。
A.0.08 B.0.05 C.0.04 D.0.0625 7.根据企业所得税的规定，以下适用25％税率的是（ ）。 A.高新技术的生产企业
B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业
D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业 8.下列关于税法分类说法正确的是（ ）。
A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章
B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律
C.税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项不一致的，由全国人民代表大会裁决
D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，所以税务行政相对人也必须遵循
9.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。
A.分国限额抵免法 B.综合限额抵免法 C.税收饶让 D.免税法 10.税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（ )。
A.累进税率可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题 B.计税依据是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率
C.边际税率上升的幅度越大，平均税率提高就越多，调节收入的能力也就越强，对纳税人反激励作用越小
D.享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负重
11．李某2008年5月份取得应税收入5800元，若规定起征点为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%；应税收入2000～5000元的，适用税率为10%；应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则李某应纳税额为（ ）。
A．525元 B．520元 C．545元 D．570元 12.增值税暂行条例规定，“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。”这体现了税法的（ ）作用。 A.预测作用 B.评价作用 C.指引作用 D.教育作用 13.下列关于国际税法内容的陈述，不正确的是（ ）。
A.国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过借用或滥用有关国家税法、国际税收协定,利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷,规避纳税主体和纳税客体的纳税义务,不纳税或少纳税
B.分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额 C.当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利 D.税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加
14.某市红佳日化厂为增值税一般纳税人。2008年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款120万元、增值税20.4万元；销售化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售环节应交增值税为（ ）万元。(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为50%)
A. 31.81 B. 64.60 C. 38.38 D. 85 15.2008年4月，某啤酒生产企业一般纳税人销售高档啤酒10000件，不含税单价158元/件；另将该高档啤酒1500件运往外省分公司用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票，发票上注明运杂费2500元；将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额120000元、增值税税额7200元，其中42%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。每件啤酒15.8斤。该企业上述业务应纳增值税税额和消费税合计（ ）元。 A. 293260 B. 294620 C. 295400 D. 313310
16.甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（ ）。
A. 20800元 B. 27200元 C. 33660元 D. 34000元 17.按照现行增值税制度的规定，下列表述中正确的是( )。 A. 符合条件的残疾人就业单位享受增值税先征后退的优惠政策
B.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策 C. 非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，免征增值税 D. 军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品，不免征增值税
18.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（ ）。
A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 19.某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）。
A. 14.73万元 B. 12.47万元 C. 10.20万元 D. 17.86万元 20.下列各项中，关于增值税起征点的规定不正确的是（ ）。
A.销售水产品的个体工商户，其起征点一律确定为月销售额5000元 B.销售货物的，月销售额起征点的幅度为2000-5000 元 C.销售应税劳务的，月销售额起征点的幅度为1000-2000元
D.销售应税劳务的，按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元
21.某市烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2008年8月向农业生产者收购烟叶100吨，收购凭证上注明价款150万元，并已按规定缴纳烟叶税33万元；购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一批，取得增值税专用发票上注明税额5.2万元，当月购进材料，取得专用发票，注明增值税4.8万元。当月对外销售烟丝取得不含税价款240万元。该厂当期应缴纳的增值税税额为( )万元。 A. 7.16 B.-11.56 C. 5.06 D. 7.64
22.某商业企业一般纳税人主要经营服装、杂货，兼营销售水产品，为增值税一般纳税人，2008年4月份外购货物100万元，其中从某小规模纳税人手中购进墨鱼和虾，取得普通发票注明价款54万元，其他非农产品货物取得增值税税控专用发票；销售服装50万元，销售水产品12万；5月份外购服装、杂货50万元，取得增值税专用发票注明税款为8.5万元；销售服装150万元，水产品5万，另上月外购的免税墨鱼因制冷设施故障损失12万元(账面成本)，上月外购的服装被盗损失4万元。售价均为不含税价款。则该企业2008年5月份应纳增值税为( )万元。 A. 14.5 B. 15.11 C. 15.34 D. 19.89
23.某表业制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。2008年8月为某部委制造纪念表300只，每只不含税9000元，制造国宾手表12只，每只不含税价1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金手表2只，消耗黄金59克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8689元。为某单位开业典礼特制作一只高级立式钟表，成本为49000元。则上述业务共应缴纳消费税为( )。（高档手表成本利润率为20％）
A. 66769元 B. 68952.23元 C. 74606.7元 D. 72000元 24.关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是( )。
A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外售额或者销售数量计算征收消费税
B.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品的，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款 C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量 D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税
25.某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为25元／斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售白酒礼品套装6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税( )元。(题中的酒厂为一般纳税人，价格均为不含税价格) A. 483000 B. 478550 C. 439240 D. 391240 26.关于营业税的计税依据，下列说法正确的是（ ）。
A单位和个人销售不动产，以全部收入减去不动产的购置价的余额为计税依据 B.个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税 C.运输业纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税 D.单位销售不动产发生退款，允许退还已征税款
27.某地区宏伟书画院2008年2月，将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动，取得个人上交的使用费12万元；馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元；书画院自办国内名家书画展，取得第一道门票收入3万元。该书画院当月应纳营业税为（ ）。
A.0.76万元 B.0.98万元 C.0.84万元 D.1万元 28.下述关于营业税的政策陈述,正确的是（ ）
A. 将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税
B. 某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税
C. 金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，应由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税
D. 境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为工程所在地
29.某百货公司2008年8月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为82000元(关税税率为20%，消费税税率为30%)，已取得海关开具的完税凭证，8月份该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000元。假定该企业没发生其他业务，销售环节应纳税额是( )。 A.应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为18182.61元 B.应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为857.39元 C.应纳消费税为0元，应纳增值税为18182.61元 D.应纳消费税为0元，应纳增值税为－4857.14元
30.北京某木制品公司(小规模纳税人)在2009年10月生产高档筷子1000箱，售价每箱800元；生产一次性竹筷500箱，每箱390元；生产一次性木筷1500箱，单箱售价290元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元。本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的增值税和消费税合计为( )。 A. 74650元 B. 115050元 C. 121300元 D. 121500元
31.北京某轮胎有限公司系生产轮胎的增值税一般纳税人，2008年8月销售汽车轮胎，价税合计为100万元，生产销售矿山车辆轮胎，开具普通发票取得收入50万元，将成本价各为30万元的农用拖拉机专用轮胎和通用轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为58.5万元和60万元。则该公司本月应纳的消费税为( )万元。
A. 5.38 B. 15 C. 17.27 D. 19.27
32.中国石油某省化工企业月初库存石脑油310吨，本月购入210吨，月末结存200吨。本月共产出乙烯70吨、汽油80吨。当月销售乙烯20吨、汽油80吨，石脑油1吨=1385升，汽油1吨=1388升，石脑油和汽油的税额均为每升0.2元，当月的应纳消费税( )元。
A. 50 B. －120 C. 0 D. 48
33.北京某房地产开发公司（位于市区）2008年承包一项建筑工程，取得工程价款收入21340万元；自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元；销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额和城建税合计( )万元。
A. 2971.02 B. 2318.42 C. 2871.02 D.3187.59
34.某银行2007年第四季度买卖企业债券出现负差55万元；2008年第一季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第二季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。本季度贷款利息收入250万元，金融经纪业务收入85万元。该银行2008年第二季度上述业务应纳营业税税额（ ）万元。
A.23.56 B.23.09 C.26.34 D.26.3
35.某小型商贸公司为增值税小规模纳税人，2009年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，代理福利彩票业务，取得手续费收入18000元。对上述业务税务处理正确的是( )。 A.应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元 B.应纳增值税15752.21元，不缴纳营业税 C.应纳增值税8446.60元，应纳营业税1900元 D.应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税
36.关于营业税的计税依据，下列说法正确的是( )。
A.个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不并入销售额征收营业税 B.企业销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税 C.自开票纳税人发生的联营运输业务，以取得的营业收入全额计征营业税
D. 服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用
37.某股份公司2008年取得如下经营收入：饮食服务收入150万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入25万元；住宿服务收入200万元，网吧收入80万元；7月1日，台球馆开业，至年底取得收入40万元；高尔夫球场开业，取得收入289万元；美容美发、中医按摩收入130万元(其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元)，该公司2008年应纳营业税( )万元。
A. 40 B. 72.75 C. 38.75 D.96.8
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