2013企业所得税汇算清缴政策分析与问题处理--目录

（二）社会保险税前扣除规定

1、五险一金按标准范围内购买的全额扣除

2、企业按照国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费 3、异地缴纳社保不允许在企业所得税前扣除

4、五险一金已交数与计入损益数不一致是否需纳税调整 二、企业为职工购买商业保险

1、企业为投资者或者职工支付的商业保险费 2、企业为实习生购买的商业保险可以扣除 3、公司为外籍员工支付的境外保险费

4、单位为职工购买的商业团体意外保险能否税前扣除 三、补充养老保险费补充医疗保险费

1、补充养老保险费补充医疗保险费基本制度 2、补充养老保险费补充医疗保险费税前扣除比例

3、补充养老保险费补充医疗保险费工资薪金总额如何确定

4、2012年12月计提补充养老保险费补充医疗保险费2013年1月上缴哪月税前扣除 5、企业为职工购买的大病医疗保险与年金能否在税前扣除 四、税金

1、无法抵扣增值税进项税额转入成本可以抵扣 2、进出口未退税部分作进项税额支出税前扣除

3、房产税车船税城镇土地使用税印花税不得重复扣除 4、耕地占用费车辆购置税资本化不得当期扣除

5、房地产企业预收款预缴营业税土地增值税季度申报所得税可以扣除 6、预提税金未实际缴纳给税务机关如何税前扣除 7、企业所得税税个人所得不能作为税前扣除 第三节 存货与期间费用 一、存货 二、期间费用 三、销售费用

（一）广告费与业务宣传

1、广告费与业务宣传费按收入15%比例扣除 2、广告费与业务宣传费按收入30%比例扣除 3、开办期发生的广告费与业务宣传费扣除问题

4、广告费与业务宣传费当年超标准予在以后纳税年度结转扣除 5、烟草广告费和业务宣传费支出一律不得扣除

6、采取特许经营模式品牌使用方式联合发生的广告费和业务宣传费 7、关联企业共同发生广告费和业务宣传费

8、计算广告费业务宣传费收入基数包括视同销售

9、从事股权投资业务的企业可以按比例计算扣除广告费和业务宣传费 10、参加展览发生的费用属于业务宣传费吗

11、转让土地使用权固定资产投资收益可以计算扣除广告费和业务宣传费吗 12、广告费与业务宣传费的区别

13、新旧税法对广告费业务宣传费衔接

14、公司邀请客户参加新产品展销发生午餐费是业务招待费还是业务宣传费 （二）手续费佣金支出

1、销售佣金税前扣除比例限制规定

2、代理销售货物收取手续费是否属于佣金受5%限制 3、企业职工业务提成属于工资不属于佣金 4、佣金手续费要通过银行划账才能税前扣除 5、佣金手续费支出时企业要签订协议或合同

6、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除 7、生产企业向经销商的年终返利不是佣金手续 8、手续费及佣金计入固定资产价值后折旧税前扣除 9、代理商签订的合同或协议中并无收入约定如何处理 10、按照销售数量支付定额佣金如何处理 11、预收款项是否作为佣金计算基础

12、代理服务企业发生的手续费佣金支付不受比例限制

13、中国邮政储蓄银行支付邮政企业代理费不属于佣金范围

四、管理费用

（一）研究开发费 （二）业务招待费 1、业务招待费税前扣除比列 2、业务招待费计算基数

3、转让土地使用权固定资产投资收益不能计算扣除业务招待费 4、投资公司投资收益可以计算扣除业务招待费 5、承担新客户考察费属于业务招待费

6、企业报销业务招待费发票临界点是0.83% 7、不符合规定的业务招待费发票如何处理 8、取得娱乐发票可否作为业务招待费

9、提高企业形象统一着装的工作服据实扣除 10、外购烟酒招待客户如何处理

11、企业赠送的礼品属于也招待费还是属于业务宣传费 （三）开办费摊销 1、开办费的具体内容

2、不列入开办费范围支出的

3、开办费可以3年摊销也可以1年摊销 4、新税法实施开办费衔接问题

5、开办费期间发生的业务招待费按发生额的60%扣除 6、开办期发生的广告费业务宣传费全额作为开办费处理 7、企业筹办期间不计算为亏损不用进行所得税汇算清缴 8、开办期取得财政补贴如何处理 9、开办期支出的罚款如何处理

10、开办期进行的技术研发费如何处理 11、开办期存款利息理财产品收入如何处理 12、开办期间买卖材料所得要缴纳企业所得税 13、开办期间被合并评估增值是否缴纳所得税

14、开办期间缴纳的房产税城镇土地使用税印花税计入开办费 15、新办企业的可行性调查费与开业典礼费作为开办费

16、开办期间房屋租赁费支出作为开办费 （四）其他管理费用 1、代缴的房产税营业税

2、对外投资可行性市场调查费用

3、新项目调查费作期间费用还是资本化

4、子公司向母公司支付的企业管理费能否在税前扣除

5、子公司支付母公司咨询管理费或共同分摊的费用税前扣除 6、高尔夫俱乐部会员票能否税前扣除

7、企业租赁职工私家车发生的费用如何税前扣除 8、企业为职工租赁房屋发生的租金如何列支 9、一次性支付3年租金取得发票如何列支成本 10、预提矿业维简费高危企业计提安全生产费 五、财务费用

1、现金折扣作为财务费用扣除不冲减收入 2、售后回购多支出部分作为财务费用

3、融资性售后回租多支出部分作为财务费用

4、企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用准予扣除 5、资本化利息费用在折旧摊销时扣除还是发生时扣除 6、长期借款没有及时用于资本化支出其利息当期调整扣除 7、到达与使用状态后借款利息作当期费用 8、企业向金融机构支付借款利息据实扣除 9、企业向企业借款利息支出扣除规定

10、企业向非金融机构借款利息如何选择扣除限额 11、利息超标季度申报不用调整

12、向信托公司财务公司支付的财务费用据实扣除 13、预提借款利息费用能否税前扣除

14、预提未实际支付境外机构利息要预提企业所得税 15、未按约定支付境外利息也要预提企业所得税 16、企业向自然人借款税前扣除规定 17、企业向关联方借款限额扣除

（1）单位与个人均可以成为企业的关联方 （2）关联方限额扣除比例

（3）关联方按公允价支付利息时不受比列限制

（4）低税负企业向高税负企业支付利息不受比例限制 18、资本弱化具体分析

（1）不得扣除利息支出公式

（2）关联方利息支出包括利息本身和担保费抵押费

（3）同时支付境内外关联方分配数与实际支付数之间的差额预提所得税处理 19、投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题

20、投资者借钱给被投资企业不要求回报本金与利息如何处理 21、投资人增加投资额未实际验资属于投资款还是借款 22、企业借款用于对外投资其利息资本化还是费用化 23、子公司向银行借款再分给其他公司使用如何税前扣除 24、借款建造固定资产期间闲置资金利息问题

25、个人向银行借款再给公司使用如何税前扣除 26、投资人投资后又向被投资企业借款的法律风险 第二节 不得扣除项目 一、资本性支出

二、无形资产受让开发支出

三、违法经济罚款和被没收财物的损失

四、因违反法律行政法规而交付的罚款罚金滞纳金 五、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分 六、超过国家规定允许扣除标准的捐赠 1、公益性捐赠支出税前扣除比例 2、公益性捐赠支出机构与合法票据 3、公益性捐赠支出计算基数 4、公益性捐赠机构要公布名单 5、接收公益性捐赠机构要具备资质 6、亏损企业公益性捐赠不得税前扣除 7、特殊公益性捐赠可以全额扣除 七、各种赞助支出

八、与取得收入无关的其他各项支出

九、为其他企业提供与本身应税收入无关的担保而承担的本息支出 十、企业年度应计未计扣除项目

十一、国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金 十二、金融保险机构提取的准备金

（一）金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除 1、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围

2、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式 3、不得计提金融准备金的范围 4、金融机构贷款损失

5、涉农贷款和中小企业贷款准备金计提比列

（二）保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题 1、保险公司准备金扣除比例额

2、保险公司缴纳的保险保障基金不得在税前扣除的情形 3、未到期责任准备金寿险责任准备金长期健康险责任准备金

4、保险公司实际发生的各种保险赔款应首先冲抵按规定提取的准备金 （三）证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题 1、证券类准备金

（1）证券交易所风险基金 （2）证券结算风险基金 （3）证券投资者保护基金 2、期货类准备金

（1）期货交易所风险准备金 （2）期货公司风险准备金 （3）期货投资者保障基金

十三、烟草类广告费和业务宣传费