审计学复习题2013

《审计学》复习题

一、单项选择题

1.我国审计最早萌芽于西周

2.审计最本质的特征是.独立性 3.“权利与义务”认定只与资产负债表的组成要素有关。

4.对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是中国注册会计师协会 5.建立健全内部控制，是被审计单位管理层的责任。

6.下面哪些业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办 ————审计业务 7.下列各项中，属于被审单位舞弊的是记录虚假的交易或事项 8.在会计报表审计中，分析程序在实质性程序 中可由审计人员自行决定是否使用。

9.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如果在审计过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所 改派其他注册会计师

10.审计人员为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用分析性程序获取审计证据

11.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊是被审计单位的管理当局的责任。 12.被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，是审计中所说的重要性

13.注册会计师的下列行为中，不违反执业道德规范的是不以个人名义承接一切业务 14.根据相关规定，下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师查阅审计工作底稿

15.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是 为了识别和评估财务报表重大错报风险 16.审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录，属于口头证据 17.对于应收账款、应付账款账户较为有效的审计方法是函证

18.注册会计师对其助理人员应当 进行指导和监督，并对其工作结果负责 19.审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即在法律上产生效力

20.内部控制制度并非越健全越好，并非控制环节越细越好，因为在内部控制制度设计和运行中必须受制于成本与效益原则 21.下列选项中，表述错误的是 （ C ）

A.内部控制制度有利于实现企业的经营方针和经营目标

B.企业内部控制系统的强弱会直接增强或削弱国家对企业的宏观控制 C.企业的内部控制制度直接影响整个社会经济的微观运行效率和宏观运行效率 D.内部控制系统要求各企业的各个职能部门能够相互协调和制约 22.审计程序的终结阶段的主要标志是写出并上报审计报告

23.注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业之要求属于审计人员的职业道德中的对同行的责任

24.审计人员采用系统随机选样法从8，000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号应为195号 25.业务经营审计所采用的常用方法是系统分析

26.销售收入应按合同约定的收款日期入账的结算方式是分期收款

27.通过被审计单位的业务经营活动及利用各生产要素的有效性，充分性的审核、分析、评价以进一步合理

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开发生产能力，挖掘提高经济效益途径的经济监督，评价活动称为业务经营审计 28.注册会计师如遇下列情况，将不影响其发表无保留意见 （ C ） A.被审计单位要求注册会计师只对资产负债表而不对其他财务报表发表意见 B.被审计单位拒绝其律师答复审计人员的询问 C.财务报表附注中的信息与关联方交易有关 D.对某些应收账款无法进行直接函证

29.被审计单位对审计结论和决定表示不满时，复审要求的提出是向上级审计机关 30.世界上最早的审计准则是美国的《审计准则试行办法》 31.应收账款审计最重要的，具有决定性的步骤是函证 32.实质性测试的目的是为审计结论搜集足够的证据

33.审计人员在审计终结阶段，对审计风险进行最终评估的根据是实质性测试的结果和其他审计证据 34.被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出复审 35.内部审计的范围决定于审计的目的和职能

36.在审计报告意见段中使用了“除上述问题待定以外”的专业术语，这种报告意见为保留意见 37.注册会计师从事法定业务出具的审计报告一般不是祥式审计报告 38.按内部控制原理要求，出纳人员不得从事登记现金总账

39.建立总账与明细帐，总账与日记帐定期核对制度属于会计记录控制 40.应付账款的审计重点是防止低估

46.审计人员对购入的固定资产进行实地观察的主要目的是确定固定资产的存在性

47.审查商品销售收入时应注意，采用托收承付结算方式的商品销售，其收入确认的时点为发出商品并办妥托收手续时

48.审查债券业务时应注意，当期债券的实际利息应为票面利息与溢价摊销之差或与折价摊销之和 49.如果被审单位用盈余公积分配股利，审查时应注意，在分配股利后企业法定盈余公积不得低于注册资本的25%

50.审查被审单位所开出的销售发票是否连续编号的目的主要是证实是否有漏开发票或重复开票的行为

二、多项选择题

1.下列各项中属于当期档案类工作底稿的是 （ BCD ）

A.审计业务约定书 B.审计计划 C.符合性测试工作底稿 D.实质性测试工作底稿 E.重要经济合同、协议 2.下列属于否定意见的专业术语的是 （ BC ）

A.除上述问题造成的影响外 B.由于受前段所述事项的影响 C.由于上述问题造成的重大影响 D.由于无法实施必要的审计程序 E.除存在上述问题以外

3.以下关于不相容责任划分正确的是 （ ACDE ）

A.某项交易的执行、记录及维护、保管相关的资产应指派给不同个人或部门 B.某项交易的执行包括的各个步骤，应该指派给不同的个人或部门 C.应收账款的总账和明细账由不同的人记录

D.记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行账户

E.管理现金或存货的人员，不能同时负责登记现金或存货以外的有关账簿 4.审计人员审查应交消费税时应注意的事项是 （ ACD ）

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A.计税依据是否与增值税依据相同

B.兼营不同税率的应税消费品是否分别核算，无法分别核算时，按加权平均税率确定 C.是否及时足额交纳税款 D.会计核算是否正确 E.减免是否符合规定 5.社会审计的特点是 （ ABD ）

A.审计的独立性 B.审计的委托性 C.审计的强制性 D.审计的有偿性 E.审计的无偿性

6.依照《中国注册会计师法》的规定，社会审计组织可以承接的业务有 （ ABCD ） A.审查企业会计报表，出具审计报告 B.验证企业资本，出具验资报告 C.承办会计服务业务

D.行政法规规定的其他审计业务

E.对未来赢利能力的可实现程度做出保证的业务

7.会计报表中的“管理费用：2500元”项目表达了管理当局对下列哪些项的认定或承诺? （ABCDE A.管理费用发生 B.管理费用的正确余额是2500元

C.所有应报告的费用均已包括 D.所有费用均为本企业的费用 E.所有费用均已在报表上恰当披露

8.下列证据中属于书面证据的有 （ ACE ）

A.董事会会议记录 B.审计人员询问有关人员后，对回答所作的记录 C.会计凭证 D.通过盘点取得的存货数量的证据 E.采购合同

9.我国社会审计对会计报表审计的总目标是 （ AD ） A.公允性 B.效益性 C.合规性 D.合法性 E.真实性

10.综合类工作底稿包括 （ BCD ）

A.存货盘点清单 B.审计计划 C.审计报告书 D.业务约定书 E.实质性测试形成的记录 11.关于现金内部控制正确的有 （ ABC ）

A.他人未经授权不得接近现金 B.及时将收到的支票送存银行 C.不得以收抵支 D.支票的签发和保管应由同一人负责 E.支票应根据签发时间另行编号

12.以下属于财经法纪审计对象的有 （ ABCD ） A.偷税漏税 B.乱摊派和乱收费 C.严重渎职 D.巧立名目，滥发奖金 E.盗窃国家财产

13.在确定应税所得额时，审计人员应注意 （ ABCE ） A.企业的收入总额是否计算正确 B.扣除项目是否正确 C.使用税率是否正确 D.是否使用应付税款法 E.所得税的会计处理是否正确

14.在经营管理混乱的情况下，应采用 （ AD ） A.详细审计 B.抽样审计 C.局部审计 D.全部审计 E.任意审计

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15.以下资产中，适用突击盘点方式的有 （ BCDE ） A.银行存款 B.贵重金属 C.股票 D.债券 E.现金 三、判断题

1.注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。 （ X ） 2.注册会计师全科合格者并不等于已经成为注册会计师。 （ √ ）

3.审计人员盘点库存现金和存货时，一般说来，为了便于盘点工作的进行，应事先通知出纳和保管人员作好准备工作。 （ X ）

4.如果注册会计师未能查出被审计单位会计报表中的错报、漏报，则必须承担法律责任。（ X ） 5.在执行小规模企业会计报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。（ X ） 6.注册会计师实施会计报表审计的范围，应限于约定的会计报表报告期内的有关事项。 （ X ） 7.审计证据获得其他机构或个人的承认，则具有较强的可靠性。 （ √ ）

8.客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，因而注册会计师收集的审计证据的数量越多越好。 （ X ）

9.注册会计师在进行控制测试中发现被审计单位内部控制的薄弱环节时，必须出具管理建议书。 （ X ）

10.会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整，注册会计师通常可以发表保留意见的审计报告。（ X ）

11.审计人员盘点库存现金和存货时，一般说来，为了便于盘点工作的进行，应事先通知出纳和保管人员作好准备工作。 （ X ）

12.注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应该对相关的内部控制进行充分了解。 （ √ ）

13.当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大审计程序或要求管理当局就已确定的错报调整会计报表，以降低审计风险。 （ √ ）

14.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。 （ √ ）

15.否定意见是指与无保留意见相反，注册会计师提出否定会计报表公允反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量情况的审计意见。 （ √ ） 四、简答题

1.简要论述注册会计师如何规避法律诉讼。

答：（1）严格遵循职业道德和独立审计准则的要求；（2）招收合格的助理人员；（3）与委托人签订业务约定书；（4）审慎选择被审计单位；（5）深入了解被审计单位业务，避免审计濒临破产的单位；（6）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师；（7）建立健全会计师事务所质量控制制度；（8）提取风险基金或购买责任保险。

2.简述应收账款函证的种类及其各自的适用范围。

答：函证分为肯定式函证和否定式函证。以下情况应采用肯定式函证较好：个别账户的欠款金额较大；有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题。

当债务人符合以下所有条件时，可采用否定式函证：相关的内部控制是有效的；预计差错率较低；欠款余额小的债务人数量很多；注册会计师有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈。一般都是两种方式相结合：对于大金额账项采用肯定式函证，对于小金额账项采用否定式函证。

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