高级财务会计试题

西北农林科技大学成人高等教育专升本课程考试试卷

20 --20 学年第 学期 《 高级财务会计 》 课程试卷（A） 专业年级： 命题教师： 审题教师：____________ 考生姓名： 学 号： 考试成绩：___________ 一、单项选择题（每小题1分，共20分）

1.下列各项中属于企业合并的是 （ ）

A. 购买子公司的少数股权 B. 两方或多方形成合营企业的企业合并 C. 仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上的企业合并形成一个报告主体的交易或事项

D. 企业A 通过增发自身的普通股自企业B 原股东处取得企业B 的全部股权，该交易事项发生后，企业B 仍持续经营

2.关于同一控制下企业合并的处理中，以下表述不正确的是 （ ）

A. 进行合并日会计处理时，不存在投资资产账面价值和公允价值的差额

B. 编制合并报表时，取得被合并方净资产按照账面价值确认应有份额的金额

C. 编制合并报表时不存在合并商誉 D. 编制合并报表时有可能存在合并商誉，需要抵销 3.企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的企业合并形式为 ( )

A.控股合并 B.吸收合并 C.新设合并 D.换股合并

4.甲公司以一台固定资产和一项专利权作为对价取得同一集团内乙公司100％的股权。固定资产原价1 000万元、累计折旧400万元的设备；专利权的原价为600万元、累计摊销为150万元。合并日乙公司账面所有者权益总额为1 300万元，甲公司在确认对乙公司的长期股权投资时，确认的资本公积为 ( )

A.贷记250万元 B.借记250万元 C.不产生资本公积 D.贷记300万元 5.下列事项中，C公司必须纳入A公司合并范围的情况是 （ ）

A.A公司拥有B公司50%的权益性资本，B公司拥有C公司60%的权益性资本 B.A公司拥有C公司48%的权益性资本

C.A公司拥有B公司60%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本

D.A公司拥有B公司60%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本同时A公司拥有C公司20%的权益性资本

6.某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的3％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6 000万元。该公司本年编制合并财务报表时应抵销未分配利润－－年初的金额为多少万元（ ）

A. 180 B. 60 C. 50 D. 120

7.将期初内部交易管理用固定资产多提折旧额抵销时，应编制的抵销分录是 （ ）

A.借记“未分配利润－－年初”项目，贷记“管理费用”项目 B.借记“固定资产－－累计折旧”项目，贷记“管理费用”项目

C.借记“固定资产－－累计折旧”项目，贷记“未分配利润－－年初”项目 D.借记“未分配利润－－年初”项目，贷记“固定资产－－累计折旧”项目

8.甲公司2008年2月10日从其拥有80% 股份的被投资企业A购进设备一台，该设备成本70万元，售价100万元，增值税17万元，另付运输安装费3万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用5年，净残值为0，采用直线法计提折旧。甲公司2008年末编制合并报表时，下述涉及该项业务折旧费用的抵销分录中，正确的是 （ ）

A.借：固定资产－－累计折旧 20

贷：管理费用 20 B.借：固定资产－－累计折旧 8.33

贷：管理费用 8.33

C.借：固定资产－－累计折旧 5

贷：管理费用 5 D.借：固定资产－－ 累计折旧 7.83

贷：管理费用 7.83

9.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为多少万元 （ ）

A.600 B.0 C.300 D.无法确定

10.2008年A企业当期为研制新产品、新技术发生研发支出共计1 000万元，会计准则规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销，假定税法和会计均规定本年无形资产摊销60万元，则本期产生的暂时性差异为 （ ）

A.应纳税暂时性差异600万元 B.可抵扣暂时性差异600万元 C.应纳税暂时性差异400万元 D.可抵扣暂时性差异300万元 11.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是 （ ）

A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债 B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

1

C．企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元，尚未支付。按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元

D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

12.按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是 （ ）

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产

B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值 C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

13.按照我国企业会计准则的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的是 （ ）

A.因非同一控制下企业合并所产生的商誉

B.期末因公允价值变动调增可供出售金融资产账面价值

C.企业自行研发新产品所形成的无形资产（非企业合并产生），其账面价值和计税基础之间的差额 D.企业以融资租赁方式租入的固定资产，其初始确认时账面价值和计税基础之间的差额 14.甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2008年利润总额为1600万，除此项专利权外，没有其他纳税调整项目。甲公司2008年应纳税所得额为多少万元 （ ）

A.1600 B.900 C.700 D.1577.5

15.某企业12月31日有关外币账户余额如下：（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币），应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（固定资产已达到预定可使用状态）15000美元，124200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为多少元 （ ）

A.5150 B.850 C.1400 D.－4600

16.甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为520万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2009年1月1日和3月1日投入250万美元和270万美元。2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.75、1：7.8、1：7.82和1：7.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务

采用业务发生日的汇率折算。该企业2009年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币多少万元 （ ）

A.4043.5 B.2370 C.3128 D.3120

17.A企业将一台专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，B企业租赁该设备4年，每年末支付租金60万元，B企业的子公司担保的资产余值为20万元，另外担保公司的担保余值为10万元，未担保余值为10万元，则最低租赁收款额为多少万元（ ）

A．240 B．260 C．270 D．280 18.最低租赁付款额不包括下列项目的是 ( )

A.承租人每期应支付的租金 B.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值 C.或有租金和履约成本 D.期满时支付的购买价

19.2006年1月1日，甲公司从乙公司租入一台全新设备，设备的可使用年限为5年，原账面价值为280万元，租赁合同规定，租期4年，甲公司每年年末支付租金80万元。到期时，预计设备的公允价值为10万元，甲公司担保的资产余值为10万元，合同约定的利率为6%，到期时，设备归还给乙公司，则该租赁为 ，应由 公司对该设备计提折旧（ ）

A．融资租赁 乙 B．融资租赁 甲 C．经营租赁 甲 D．经营租赁 乙

20.关于售后租回交易正确的是 （ ）

A.售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照租赁期内租金支付比例进行分摊，作为折旧额的调整

B.售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

C.对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理也相同

D.对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理不同

二、多项选择题（每小题2分，共20分）

1.对非同一控制下的企业合并时的合并成本，下列说法中正确的有 （ ）

A.一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值

B.通过多次交换交易分步实现的企业合并，其合并成本为每一单项交换交易成本之和 C.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本 D.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益

E.在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本

2.关于同一控制下控股合并在合并日合并报表的编报，正确的有 ( )

A.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其账面价值计量

2

B.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其公允价值计量

C.合并留存收益为合并方自身和享有被合并方留存收益份额的合计数确定（不考虑合并方的资本公积余额不足的情况）

D.合并留存收益为合并方自身留存收益

E.被合并方合并前留存收益中归属于合并方的部分应自资本公积转入留存收益

3.下列关于同一控制下企业合并发生的直接相关费用，说法正确的有 ( )

A.一般情况下，同一控制下企业合并进行合并过程中发生的各项直接相关费用，应于发生时费用化，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目

B.以发行债券方式进行的企业合并，与发行有关的佣金、手续费等应计入负债的初始计量金额中，如是折价发行，则增加折价金额；如是溢价发行，则减少溢价金额

C.以权益性证券作为合并对价的，与发行有关的佣金、手续费等，不管其与企业合并是否直接相关，均应从所发行权益性证券的发行溢价收入中扣除

D.某部门为了寻找相关的购并机会，维持该部门日常运转的有关费用，属于与企业合并直接相关的费用

E.为进行企业合并支付的审计费用、资产评估费用以及有关的法律咨询费用等增量费用属于为进行企业合并发生的有关费用

4.下列情况中，W公司没有拥有该被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并会计报表合并范围的有 （ ）

A.通过与被投资企业其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权 B.根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营政策 C.有权任免董事会等权力机构的多数成员

D.在董事会或者类似权力机构的会议上有半数以上投票权 E.在已有的四个投资者中，W公司对其持股比例最高

5.以下关于母公司合并财务报表的处理，正确的有 （ ）

A.在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司应当调整合并资产负债表的期初数

B.母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司不应当调整合并资产负债表的期初数 C.因非同一控制下企业合并增加的子公司不应当调整合并资产负债表的期初数 D.因非同一控制下企业合并增加的子公司应当调整合并资产负债表的期初数 E.报告期内处置子公司均不调整合并资产负债表的期初数

6.以下对资产负债表债务法的表述正确的有 （ ）

A. 税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整

B. 根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债 C. 与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

D. 递延所得税＝当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加

E. 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

7.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有 ( )

A．支付的各项赞助费 B．购买国债确认的利息收入

C．支付的违反税收规定的罚款 D．支付的工资超过计税工资的部分 E.计提的产品质量保证费用

8.外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有 （ ）

A.固定资产 B.实收资本 C.资本公积 D.长期借款 E.盈余公积

9.在租赁合同中没有规定优惠购买选择权的情况下，下列项目中，构成出租人的最低租赁收款额的有 （ ）

A.租赁期内，承租人支付的租金之和

B.租赁期届满时，由承租人担保的资产余值

C.租赁期届满时，与承租人有关的第三方担保的资产余值

D.租赁期届满时，由与承租人和出租人均无关的第三方担保的资产余值 E.承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项

10.下列项目中，可能影响融资租入固定资产入账价值的有 （ ）

A．融资租入固定资产占资产总额的比例

B．融资租入固定资产支付的租赁合同印花税 C．租赁合同规定的利率

D．融资租入固定资产的预计净残值 E．融资租入固定资产的预计使用年限 三、名词解释（每小题4分，共20分） 1.企业合并

2. 资产的计税基础

3.递延所得税

3

4.最低租赁付款额

5.吸收合并

四、简答题（每小题10分，共20分）

1.对已经发生的外币交易，会计上要处理哪些问题？

2.简述出租人会计核算的内容。

五、计算题（20分）

甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为80万元，售价为100万元，增值税税率为17％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定20×4年按全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。假定对该事项在编制合并抵销分录时不考虑递延所得税的影响。

要求：根据上述资料，作出如下会计处理： （1）20×4～20×7年的抵销分录；

（2）如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理； （3）如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理；

4