涉外会计练习册业务题答案

内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012年4月 当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期期末留抵税额＝ ￥82000 当期免抵税额＝204750－82000 ＝￥122750 ? 第二步：

借：其他应收款—应收出口退税（增值税） 82 000 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 82 000

借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 122 750 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 122 750

借：主营业务成本 63 000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 63 000

（2）10月： ? 第一步：

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=$150000×7.05×（17%－13%）=￥4230 当期应纳税额=300000×17%－（340000－42300）=－￥246700 当期应纳税额为负数，即当期期末留抵税额 = ￥246700 当期免抵退税额=$150000×7.05×13%=￥137475 当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期免抵退税额＝ ￥137475 当期免抵税额＝0

本月期末留抵结转下期继续抵扣税额＝246700－137475 ＝￥109225 ? 第二步：

借：其他应收款—应收出口退税（增值税） 137 475 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 137 475

借：主营业务成本 42 300 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 42 300

3、外贸企业消费税退税计算及会计处理

某外贸企业从国内一生产企业购进摩托车100辆，取得增值税专用发票，每辆支付金额为17550元（含增值税），本月全部外销，出口离岸价折合人民币为205万元。摩托车适用增值税税率为17%，消费税税率为10%。

要求：计算当期应退消费税额，并作相应的会计分录。

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内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012年4月 答案：

应退消费税税额=（17550×100）/（1+17%）×10%=￥150000

借：其他应收款—应收出口退税（消费税） 150 000 贷：主营业务成本 150 000

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