金融控股集团内审制度框架设计与实现路径

金融控股集团内审制度框架设计与实现路径

【摘 要】 文章结合目前我国金融控股集团的特点、发展状况及内审制度框架中可能存在的问题或风险，设计一套行之有效的内部审计制度框架体系，并提出行之有效的制度框架实现路径，以期促进金融控股集团的持续发展，并为我国金融发展提供基础保障。

【关键词】 金融控股集团； 内部审计； 制度框架； 实现路径 一、引言

金融控股集团是当代金融业发展到一定阶段的必然产物，由于金融资产的同质性以及较低的资金成本，相对于其他行业，更容易通过规模经济和范围经济形成协同效应，以实现帕累托最优状态。然而，2008年爆发的国际金融危机对全球金融发展格局冲击巨大、影响深远，即便花旗、汇丰等国际领先的金融控股集团也难以独善其身。金融危机对金融体系的巨大冲击引发人们的深刻思考，当前我国金融业的综合经营正处于发展的关键时期，金融控股集团在经营过程中，应更加重视风险监管和风险控制，而内部审计工作能通过对内部控制和经营活动的适当性、合法性和有效性进行审查和评价来实现对风险的规避。随着SOA（即《萨班斯—奥克斯利法案》）在全球范围内影响的拓展，内部审计作为一种客观、独立的监督和评价活动，其所扮演的角色和发挥的作用都在不断扩大，金融机构以及管理层对内部审计的期望也在不断增加（张春子、张维寰，2010）。因此，金融控股集团建立一套有效的内部审计制度体系以及合理的实现路径具有重要意义。

二、金融控股集团内部审计制度框架的基本内容

内部审计是联系上级管理层与下级管理层的桥梁，并与受托经济责任相互依存，随着受托经济责任的发展而发展。随着企业经营范围的多样化以及经营规模的扩大化，企业内的组织结构和管理层次也发生很大变化，为了保护企业的有效经营，就要赋予各层次管理人员一定责任和权限，从而使受托经济责任多极化。因此，内部审计功能的内涵也由简单向复杂扩展，其功能从原来单一的保证性功能逐渐向结合评价、咨询和增值性服务的多功能方向发展。

设计符合我国当前金融控股集团的内部审计制度框架，至少需要解决以下几个问题：（1）内部审计在集团中的定位。内部审计在组织中究竟应该处于什么地位？（2）内部审计机构设置。金融控股集团内部审计体系如何设计，即：母公司、子公司以及分公司之间，如何设计具有逻辑性的内部审计职能部门？（3）内审部门行权制度安排。集团公司的内部审计如何安排行权制度，以使其在职能范围内实行审计？（4）对内部审计机构的监控，即集团应该如何针对内部审计部门本身，审核其工作水平？

（一）内部审计在组织中的定位