预算会计课程教学实施方案

行政单位有价证券的核算：

对行政单位来说，有价证券指性质单位用结余资金购买的国债 行政单位购入的有价证券应作为货币资金妥善保管 有价证券的核算（核算方法与事业单位不同）

按取得时的实际成本记账，利息收入及买卖差额收入作为当期\其他收入\1）购入时，借：有价证券 贷：银行存款 2）收到各期利息时 借：银行存款 贷：其他收入

3）到期收回本金和利息， 借：银行存款 贷：有价证券 其他收入

行政单位暂付款的核算

暂付款-行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。（类似与企业会计中?quot;应收款项\） 主要包括：

预付的差旅费、业务费等 差旅费的核算 个人预借差旅费 借：暂付款

贷：银行存款（或现金） 报销差旅费

借：经费支出-公务费（实际开支额） 现金（多余部分，若有不足在贷方） 贷：暂付款 备用金的核算

行政单位内部某部门领取备用金 借：暂付款

贷：银行存款（或现金） 报销备用金

借：经费支出-公务费（实际开支额） 贷：银行存款（或现金） 行政单位材料的核算

指行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。 材料的盘存制度、发出的计价与事业单位相同 账户设置：库存材料

材料的核算 购入材料

与事业单位不同的是：增值税全部计入材料成本；杂项费用另外作为经费支出。 借：库存材料（含税价款） 贷：银行存款（或暂存款）

若有杂项费用，如：运杂费、差旅费等， 借：经费支出

贷：银行存款（或现金） 领用材料

借：经费支出（或其他科目） 贷：库存材料 材料盘盈 借：库存材料

贷：经费支出-其他费用 材料盘亏

借：经费支出-其他费用 贷：库存材料 变价出售材料 借：银行存款 经费支出-其他费用 （出售价款＜账面价） 贷：库存材料

经费支出（出售价款＞账面价） 行政单位固定资产的核算

固定资产的概念及入账价值（同事业单位） 帐户设置： 固定资产 、 固定基金 固定资产的核算

1、购入、调入等增加时的核算 A.若没有支出，只做一笔分录 借：固定资产 贷：固定基金

B.若发生支出，则再做 借：经费支出-设备购置费 贷：银行存款 2、自行建造的核算 A.建造时发生料、工、费 借：暂付款 贷：库存材料 银行存款 现金等

B.建造完工后，根据开支总额 借：经费支出-设备购置费 贷：暂付款

借：固定资产 贷：固定基金

3、出售、报废、毁损等减少 借：固定基金 贷：固定资产 对取得的收入

借：银行存款（或现金）

贷：其他收入（与事业单位不同） 若发生清理费用

借：经费支出（与事业单位不同） 贷：银行存款（或现金） 4、盘盈、盘亏的核算 盘盈， 借：固定资产 贷：固定基金 盘亏， 借：固定基金 贷：固定资产

第十章 行政单位负债的核算

负债-行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务。 包括： 应缴预算款 应缴财政专户款 暂存款 应缴预算款的核算

指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。

内容：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚没收入、无主财物变价收入、赃款和赃物变价款等 收到时， 借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴时， 借：应缴预算款 贷：银行存款 应缴财政专户款的核算

指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 上缴办法 全额上缴 结余上缴 按比例上缴 全额上缴 1.收到时

借：银行存款 贷：应缴财政专户款 2.上缴时

借：应缴财政专户款 贷：银行存款

3.财政部门退回部分款项时 借：银行存款 贷：事业收入 结余上缴 1.收到时 借：银行存款 贷：预算外资金收入 2.期末计算结余数

借：预算外资金收入（结余数） 贷：应缴财政专户款 3、上缴时

借：应缴财政专户款 贷：银行存款 比例上缴 1、收到时 借：银行存款

贷：应缴财政专户款（应上缴部分） 预算外资金收入（留存部分） 2、上缴时

借：应缴财政专户款（应上缴部分） 贷：银行存款 暂存款的核算 1.购买材料，款未付 借：库存材料 贷：暂存款 支付欠款， 借：暂存款 贷：银行存款 2.发现现金长款 借：现金 贷：暂存款 若为无主长款， 借：暂存款 贷：应缴预算款

第十一章 行政单位收入的核算