小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表

小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表

郑化宙 编注

小企业会计制度会计科目 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 25 24 26 27 28 编号 1001 1002 1009 1101 1102 1111 1121 1131 1133 1141 1201 1211 1231 1243 1244 1251 1261 1281 1301 1401 1402 1501 1502 1603 1601 1701 1801 1901 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 短期投资跌价准备 应收票据 应收股息 应收账款 其他应收款 坏账准备 在途物资 材料 低值易耗品 库存商品 商品进销差价 委托加工物资 委托代销商品 存货跌价准备 待摊费用 长期股权投资 长期债权投资 固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 长期待摊费用 会计科目名称 一、资产类 序号 1 2 3 4 5 8 9 6 7 10 11 12 13 14 18 15 16 17 19 21 20 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 1001 1002 1012 1101 1121 1131 1132 1122 1123 1221 1401 1402 1403 1404 1411 1405 1407 1408 1421 1511 1501 1601 1602 1604 1605 1606 1621 1622 1701 1702 1801 1901 小企业会计准则会计科目 编号 库存现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 预付账款 其他应收款 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 周转材料 库存商品 商品进销差价 委托加工物资 消耗性生物资产 长期股权投资 长期债券投资 固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 生产性生物资产累计折旧 无形资产 累计摊销 长期待摊费用 待处理财产损溢 会计科目名称 一、资产类 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60

2101 2111 2121 2151 2153 2161 2171 2176 2181 2191 2201 2301 2321 3101 3111 3121 3131 3141 4101 4105 5101 5102 5201 5301 5401 5402 5405 5501 5502 5503 5601 5701 二、负债类 短期借款 应付票据 应付账款 应付工资 应付福利费 应付利润 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 待转资产价值 长期借款 长期应付款 三、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、成本类 生产成本 制造费用 五、损益类 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 33 34 35 36 37 40 38 39 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 61 60 62 63 64 65 66 2001 2201 2202 2203 2211 2232 二、负债类 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付利润 2221 应交税费 2231 2241 2401 2501 2701 3001 3002 3101 3103 3104 4001 4101 4301 4401 4403 5001 5051 5111 5301 5401 5403 5402 5601 5602 5603 5711 5801 应付利息 其他应付款 递延收益 长期借款 长期应付款 三、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、成本类 生产成本 制造费用 研发支出 工程施工 机械作业 五、损益类 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费 小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换衔接时可分几类进行处理：

一、无需处理类。

主要是“本年利润”科目和损益类科目。原因是这些科目期末应该是无余额的科目。新会计年度这些科目发生的业务事项直接在新账中记载就行。（科目名称用黑色粗体标示）

二、直接转帐类。

主要是资产类、负债类、所有者权益类中的大部分科目。原因是这些科目期末应该是有余额的科目，其核算内容、口径无变化，所以其余额可从旧账直接转入新账中。（科目名称用黑色标示）

三、需要合并或拆分类。

主要是资产类、负债类、所有者权益类中的大部分科目。原因是这些科目期末应该是有余额的科目，但其核算内容、口径有所变化，所以不能从旧账直接转入新账中，要进行合并或拆分后计入有关的科目中。（科目名称用蓝色标示） 1、低值易耗品

（1）新账中不设置低值易耗品科目的，该科目期末余额直接转入新账科目“周转材料”中。 （2）新账中设置低值易耗品科目的，对旧账中该科目期末余额进行分析，分别转入新账科目“周转材料”、“包装物”、“原材料”中。（分拆） 2、应收股息（分拆）

该科目期末余额若有已宣告但尚未领取的现金股利应转入新账 “应收股利”科目中；该科目期末余额若有已到付息期但尚未领取的债券利息应转入新账 “应收利息”科目中。 3、应收账款（分拆） 旧账中，“应收账款”科目的明细科目的借方余额转入新账科目“应收账款”科目中；旧账中“应收账款”科目的明细科目的贷方余额转入新账 “预付账款”科目中。 4、无形资产（合并）（分拆）

无形资产的原值借记新账 “无形资产”科目中，无形资产已摊销的总额贷记新账 “累计摊销”科目中。旧账中“无形资产”科目余额贷记冲销。 5、应付账款预收账款（分拆） 旧账中，“应付账款”科目的明细科目的贷方余额转入新账科目“应付账款”科目中；旧账中“应收账款”科目的明细科目的借方余额转入新账 “预收账款”科目中。 6、应付工资、应付福利费（合并）

应付工资、应付福利费科目的余额直接转入新账 “应付职工薪酬” 科目中。 7、应交税金、其他应交款（合并）

应交税金、其他应交款科目的余额直接转入 新账“应交税费”科目中。

四、特殊处理类。

主要是资产类、负债类、所有者权益类中的小部分科目。原因是这些科目期末应该是有余额的科目，但新账中无该科目（科目名称用红色标示）或可有该科目、但资产负债表中已无该项目。（科目名称用粉红色标示）

1、短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、待转资产价值等科目取消。其科目的余额直接转入新账 “利润分配—未分配利润” 科目中。 2、待摊费用

（1）新账中不设置该科目的，对该科目期末余额进行分析，转入新账中“预付账款”等科目。

（2）新账中增设“待摊费用”科目的，该科目期末余额直接转入新账 “待摊费用”科目中，并在以后期间按原摊销期限继续摊销。年末余额转入“预付账款”等项目，在资产负债表中列示。

3、长期股权投资

（1）原制度下采用成本法核算的，该科目期末余额直接转入新账“长期股权投资”科目中。

（2）原制度下采用权益核法算的，在以后期间被投资单位宣告分配现金股利或利润时，按照应分得的金额冲减新账“长期股权投资”科目的账面余额，直至冲减该科目的余额到原始投资成本为止。 4、长期待摊费用

旧账该科目的余额中，如果有尚未摊销完的开办费用要冲减新账 “利润分配—未分配利润” 科目，其余部分余额直接转入新账“长期待摊费用”科目中。 5、预提费用

（1）新账中不设置该科目的，对该科目期末余额进行分析，转入新账 中“应付利息”、“其他应付款”等科目。

（2）新账中增设该科目的，该科目期末余额直接转入新账 “预提费用”科目中，并在以后期间实际支付时予以冲销。年末余额转入“应付利息”、“其他应付款”等项目，在资产负债表中列示。 6、利润分配

（1）首先结转执行行新准则前资产和负债所清查出的损益，经批准后从“待处理财产损溢”转入“利润分配—未分配利润” 科目中。 （2）以上第1、4项的业务处理。

（3）经上述调整后，“利润分配—未分配利润” 科目若为借方余额的，属于按规定提取盈余公积的小企业或“资本公积”科目有贷方余额的小企业，还应依次冲减盈余公积和资本公积。 （3）最后，应将“利润分配—未分配利润” 科目在进行相关调整后的余额转至新账。

五、新增科目类。（科目名称用海绿色标示）。 1、应收股利、应收利息(由应收股息分拆而来) 2、预付账款(由应收账款分拆而来)

3、材料采购、材料成本差异。(为使用计划成本法核算存货而设) 4、周转材料(由低值易耗品等科目转换而来)

5、消耗性生物资产、生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧。 6、累计摊销(为改变无形资产核算方法而设)

7、待处理财产损溢（为核算企业的资产所清查出的损益而设） 8、预收账款(由应付账款分拆而来)

9、应付职工薪酬(由应付工资、应付福利费等科目合并而来) 10、递延收益(主要为核算政府补贴而设)

11、研发支出(为核算企业研究开发支出的费用和成本而设) 12、工程施工(为核算企业工程施工成本而设) 13、机械作业(为核算企业机械作业成本而设)

本部分详解见下一篇《小企业会计准则新增会计科目概述》

2013-11-18于宝山区成人中专学校