浅谈企业应收账款内部控制存在的问题及对策 - 图文

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论文摘要

应收账款内部控制可以帮助企业提高资金使用效率，增强资金周转速度，使企业有更强的实力应对财务风险。但是目前我国应收账款内部控制在企业实际应用中还不够成熟，还存在一些问题。作者认为，应收账款内部控制存在的问题，主要还是企业领导不够重视，且缺乏风险意识，但又盲目追求销售额造成的。如果企业领导者重视内部控制，建立客户资信管理档案，制定合理的激励政策，完善坏账准备金制度，健全内部控制体系，加强内部审计监督力度，从而调动员工的积极性，促进整个企业健康、持续、快速发展。

关键词：应收账款，内部控制，风险意识，对策

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目录

引言：应收账款内部控制的现状 4 一、应收账款内部控制存在的问题 4 （一）内部控制环境不理想 4 （二）风险防范意识薄弱，应对能力差 4 （三）相关职能部门职责不明确 4 (四)应收账款内部控制执行力度低下 4 （五）应收账款会计监督力度不够 5 二、企业应收账款内部控制的必要性 5 （一）高额的应收账款会使企业资金周转发生困难 5 （二）高额的应收账款增加了企业的风险成本 5 （三）高额的应收账款会加大企业的费用支出 5 三、小企业应收账款内部控制案例-A公司 5 （一）A公司概况 5 （二）A公司应收账款内部控制状况分析 6 四、加强企业应收账款内部控制的对策 6 （一）提高风险意识 6 （二）建立客户资信管理档案 6 （三）制定合理的激励政策 7 （四）完善坏账准备金制度 7 （五）健全内部控制体系 7 1、事前控制 7 2、事中控制 7 3、事后控制 7 （六）加强内部审计监督力度 8 五、结束语 8 六、参考文献 9 腹有诗书气自华

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引言：应收账款内部控制的现状

COSO 委员会提出的《内部控制——整体框架》中对内部控制作了如下的描述:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程1。在经济全球化的今天，企业的结算方式成为一种新的竞争手段。在这种情况下，应收账款大量地出现在信用交易中。而在我国，这个方式还不够成熟，相应的经验和制度完善还远远不够。因此，建立应收账款的内部控制制度已经成为有效的控制企业应收账款发生，减少坏账，提高资金周转率的当务之急。

一、应收账款内部控制存在的问题 （一）内部控制环境不理想

一直以来，由于信用水平还未达到一定的标准，诚信贬值现象在企业中普遍存在，通过拖欠货款来满足本企业的资金周转需要或是通过“赖账”来提高本企业收益的现象比比皆是，恶意欠债的客户屡见不鲜。而对于购货方，拖欠货款有其客观原因，如经营不善、资金周转遇到困难、短时间内无法偿还款项等。但也有部分企业是故意拖欠货款，甚至靠拖欠货款来维持利润，并利用这部分资金去进行再投资。而对于销货方，交易发生前往往对客户的资信程度、还款能力、财务状况等缺乏了解，未能做出恰当的评估以致企业应收账款平均收款期较长，呆、坏账发生率较高。当买方迟迟不还款时，销货方很难有有效的措施追回欠款，同时也会产生一定的费用。

（二）风险防范意识薄弱，应对能力差 面对现在市场经济上越来越激烈的竞争，很多企业为了实现自己市场份额的扩张，不仅在成本和价格上面狠下工夫，还运用商业信用进行产品的促销。一些企业为了实现减少存货、拓宽销路等目的，往往不得不向客户采取赊销的销售策略。但是，为了扩张市场而进行盲目的赊销策略，很可能会造成流动资金被客户拖欠且不能够及时收回的问题产生。应收账款若不能及时收回，势必造成企业资金周转困难，影响企业资金的使用效率，甚至产生财务危机，加大企业的经营风险。

（三）相关职能部门职责不明确

许多人知道企业有大量的应收账款对不上账、收不回来，但具体应由谁来管这些事，哪些机构负责清查等并不清楚。在销售部门负责赊销，从而形成应收账款，货款的追讨往往是财务部门的责任。在一些企业，财务部门只是起着单纯的记录作用,将应收账款的发生额按客户登入明细账，账龄的分析也只是形式上的

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操作，这种简单的记账式管理并不能解决根本问题；另一些企业，由于各自职责所在，在财务部门和销售部门之间产生了的矛盾，不利于正常的生产经营。

(四)应收账款内部控制执行力度低下

首先企业过分追求收入利润，而忽视对应收账款的管理。企业管理者没有设立明确的应收账款目标，忽视对应收账款回收率这个指标的控制；其次在企业应收账款控制过程中，工作人员的职责划分不明确，没有指定具体的人或部门对应收账款这个环节进行总负责； 最后应收账款管理办法陈旧单一，不能及时收回应收账款，给企业造成损失。

（五）应收账款会计监督力度不够

由于没有建立定期清查制度，没有专人负责对应收账款的定期定向清欠工作，再加上有的企业长期不对账，造成应收账款数据不准，即使对了账也没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，缺乏对双方的约束性，为债权、债务双方的经济纠纷埋下了伏笔。此外，辅助会计监督也很薄弱。例如：没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行相应管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。

二、企业应收账款内部控制的必要性

（一）高额的应收账款会使企业资金周转发生困难

一项赊销行为实质上是与客户发生了两项交易：一方面，作为销货方与购货方的关系，将本企业所生产的产品销售给顾客，是一项买卖交易；另一方面，作为债权人与债务人的关系，在一个有限的时间内向顾客提供资金，是一项借贷交易。赊销不断扩大销售，附加其后的则是不断上升的应收账款和不断减少的现金，若到期应收账款若多数难以收回，便会直接引发企业的财务危机。

（二）高额的应收账款增加了企业的风险成本

部分企业为了账面状况良好将账龄已经很长的应收账款作为企业的资产，在年报中依然列报，从而起到了粉饰企业财务成果的作用，掩盖了回收失败的风险。而应收账款账龄越长，其回收成功率越低。

（三）高额的应收账款会加大企业的费用支出

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，采取赊销和分期收款方式销售货物的，按合同约定的收款日期的当天和货物发出的当天承担纳税义务。即销售一旦完成，虽未收到货款，但税法依然要求交税，这就增加了企业的流转税及所得税等税费。同时，应收账款长期不能收回，催收又产生收款费用，导致企业负担加重。

三、小企业应收账款内部控制案例-A公司

（一）A公司概况

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