2019版中级会计职称《中级会计实务》考前检测 含答案

借：营业收入 250 贷：营业成本 205 存货 45

借：存货--存货跌价准备 35（250/2－90） 贷：资产减值损失 35 借：递延所得税资产 2.5 贷：所得税费用 2.5 借：少数股东权益 1.5 贷：少数股东损益 1.5

⑤长期股权投资与子公司所有者权益抵销 借：实收资本 3000 资本公积 375（300＋75） 盈余公积 537（450＋87） 未分配利润 3708（3000＋795－87） 商誉 540

贷：长期股权投资 6636（6000＋636）

少数股东权益 1524[（3000＋375＋537＋3708）×20%] ⑥投资收益与子公司利润分配的抵销 借：投资收益 636 少数股东损益 159[（870－100＋25）×20%] 未分配利润--年初 3000 贷：提取盈余公积 87 未分配利润--年末 3708 3. ①对合并日评估增值的存货调整： 借：存货 100

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贷：资本公积 75 递延所得税负债 25 借：未分配利润--年初 100 贷：存货 100

借：递延所得税负债 25 贷：未分配利润--年初 25 ②对长期股权投资的调整

A公司确认的B公司净利润份额＝2000×80%＝1600（万元） 借：长期股权投资 2236 贷：未分配利润--年初 636 投资收益 1600

对分配现金股利的调整： 借：投资收益 128

贷：长期股权投资 128（160×80%） ③内部固定资产交易的抵销 借：未分配利润--年初 120 贷：固定资产--原价 120

借：固定资产--累计折旧（120/10×7/12）7 贷：未分配利润--年初 7 借：递延所得税资产 28.25 贷：未分配利润--年初 28.25 借：固定资产--累计折旧12（120/10） 贷：管理费用 12 借：所得税费用 3 贷：递延所得税资产 3

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④内部存货交易的抵销 借：未分配利润--年初 45 贷：营业成本 45

借：存货--存货跌价准备 35 贷：未分配利润--年初 35 借：递延所得税资产 2.5 贷：未分配利润--年初 2.5 借：少数股东权益 1.5 贷：未分配利润--年初 1.5 借：营业成本 35

贷：存货--存货跌价准备 35 借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5 借：少数股东损益 1.5 贷：少数股东权益 1.5

⑤长期股权投资与子公司所有者权益抵销 借：实收资本 3000 资本公积 375（300＋75） 盈余公积 737（537＋200）

未分配利润5348（3708＋2000－200－160） 商誉 540

贷：长期股权投资 8108（6000＋2236－128） 少数股东权益 1892[（3000＋375＋737＋5348）×20%] ⑥投资收益与子公司利润分配的抵销 借：投资收益 1600

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少数股东损益 400（2000×20%） 未分配利润--年初 3708 贷：提取盈余公积 200 对所有者（或股东）的分配 160 未分配利润--年末 5348 2、答案如下:

1.按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。

（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异＝460－420＝40（万元） 应确认的递延所得税资产余额＝40×25%＝10（万元）

固定资产项目产生的应纳税暂时性差异＝1 250－1 030＝220（万元） 应确认的递延所得税负债余额＝220×25%＝55（万元） 预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元） 应确认递延所得税资产余额＝125×25%＝31.25（万元） 递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）

该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元） 2.相关账务处理

借：递延所得税资产 41.25 盈余公积 1.375

利润分配--未分配利润 12.375 贷：递延所得税负债 55

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