2019版中级会计职称《中级会计实务》考前检测 含答案

告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。

（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求：

（1）分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。

（2）逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。 （3）分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。

（4）编制甲公司2012年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。

2、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下： 资料一，2017 年 4 月 1 日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置 A环保设备的补贴申请，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府补贴款 12 万元并存入银行。

资料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以银行存款 60 万元购入 A 环保设备并立即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

资料三，2018 年 6 月 30 日，因自然灾害导致 A 环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

（1）编制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府补贴款的会计分录。 （2）6 月 20 日，购入 A 环保设备的会计分录。

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（3）计算 2017 年 7 月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。 （4）计算 2017 年 7 月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。 （5）编制 2018 年 6 月 30 日 A 环保设备报废的会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下： （1）甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。 相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。

（2）2015年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。该项存货2015年全部对外销售。

（3）2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：

①2015年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

②2015年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。相关款项已结清。至2015年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。

（4）2015年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变

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动的交易或事项。

（5）2016年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。

2016年B公司实现净利润2000万元，对外分配现金股利160万元，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。 （6）其他有关资料如下： ①所得税税率为25%；

②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 <1> 、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。 <2> 、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。 <3> 、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。

2、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。

<1> 、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响； <2> 、编制2010年相关的账务处理。

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