会计学基础实训资料

第一章 模拟实训企业情况

本教材以中国临沂金雀有限责任公司2007年12月份发生的经济业务为内容进行模拟实训。 一、企业基本情况

企业名称：中国临沂金雀有限责任公司。

地址：山东省临沂市解放路122号（邮编：276003）。

开户银行及账号：中国工商银行临沂市解放路支行，268—45678999。 纳税登记号：2233456。 注册资金：人民币200百万元。 法定代表人：张俭。 企业类型：有限责任公司。

经营范围：生产、销售沂蒙牌系列产品，包括甲产品和乙产品。 企业代码：510245433 纳税登记号：5101241786 联系电话：0539-9877899 企业占地面积：5850 m 二、财务岗位设置

财务科长：于树文，毕业于临沂大学会计学院，获学士学位，中级会计师，会计主管，负责财务科全面工作。

会计员：王钥，会计员，负责编制记账凭证、登记总账等工作。 出纳员：李丽，会计员，负责出纳工作和登记明细账。 三、会计假设

该公司属于制造业，会计核算实行权责发生制，采用人民币作为记账本位币。 原材料：按照实际成本核算，发出材料成本按照先进先出法计算。

库存商品：按照实际成本核算，发出商品成本按照加权平均法计算，月末一次结转成本。 年末按照应收款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%。 不计提各种减值准备。

发放给工人的工资为交纳个人所得税后的工资。 印花税：当月购买印花税票，计入当月管理费用。 增值税率17%，所得税率25%。

保留小数点位数：分配率采用分数形式（能除尽亦可采用小数形式）；单价得数保留4位小数，以下四舍五入；金额保留至分，分以下四舍五入。 三、账务处理程序

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本公司采用记账凭证账务处理程序。 （一）账务组织 1、凭证

采用专用记账凭证，分别按照收款凭证、付款凭证和转账凭证编号。 2、账簿

日记账：设置三栏式库存现金日记账和银行存款日记账； 总账：设置三栏式总账账簿；

明细账：应收账款、应付账款、其他应收款、预付账款、预收账款、应交税费、利润分配设置三栏式明细账；生产成本、管理费用设置多栏式明细账；在途物资、原材料、库存商品设置数量金额式明细账。

3、会计报表 编制资产负债表和利润表。 （二）记账程序

记账凭证账务处理程序见图表。

图表 记账凭证账务处理程序图

第二章 模拟实训企业资料

一、总分类账资料

2007年12月1日金雀物流有限责任公司总账账户期初余额表如下： 总分类账年初余额、11月累计发生额和11月末余额表 单位：元 账户 库存现金 银行存款 应收账款 预付账款 其他应收款 在途物资 2007年初余额 借方 1000 38000 6000 49800 600 贷方

2007年1-11月累计发生额 2007年11月末余额 借方 256000 6639980 160000 35000 贷方 256800 686880 82000 83300 300 0 借方 403 5991100 84000 1500 300 0 贷方 2

原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 实收资本 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 合计 二、明细分类账资料

6000 18000 1800000 230000 20000 32000 2000 16000 1500000 80000 39400 5377000 5286000 200000 0 70000 272000 780000 1200000 45000 5806000 5405797 423000 11820000 5004000 128500 576600 96900 4983000 5004000 0 211000 220000 360000 780000 1229000 30700 500000 11820000 5286000 423000 11820000 5004000 128500 576600 96900 49581980 400000 300000 2000000 119797 0 8897100 441000 170000 120000 0 31000 1700 2000000 80000 6014000 39400 0 0 0 0 0 8897100 1919400 1919400 49581980 1、“原材料”账户的余额：A材料28 000千克，10元/千克，计280 000元；B材料24 000千克，5元/千克，计120 000元。

2、“生产成本”账户余额：甲产品的成本119797元，包括：直接材料94 000元，直接人工8 600元，制造费用17197元。

3、“库存商品”账户余额：甲产品2 200件，计198 000元；乙产品1 000件，计102 000元。 4、“其他应收款”账户余额：王大力300元。

5、“应收账款”账户余额：山东向阳工厂62 000元，江苏大华企业22 000元。 6、“应付账款”余额包括：供电公司29 000元；东风工厂91 000元。 7、“应交税费”账户余额：应交增值税31 000元。

8、“短期借款”170000元系2006年10月1日借入，期限3个月，年利率6%。利息采用分月预提，本金和利息期满一次偿还付清。 9、预付账款余额：保险公司1500元。

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第二章 业务题

请填写临沂金雀有限责任公司2007年12月份发生经济业务的各项有关原始凭证。 1、3日，收到山东向阳厂还来前欠货款65 000元，存入银行。 2、4日，以银行存款偿还前欠东风工厂货款91 000元。 3、5日，出纳李丽从银行提取库存现金4 000元。

4、5日，厂长张俭预借差旅费3 000元，财务科用库存现金支付。 5、6日，以库存现金支付业务招待费360元。

6、6日，生产甲产品领用A材料8 200千克，单价10元，计82 000元；领用B材料6 280千克，单价5元，计31 400元。生产乙产品领用B材料3 420千克，单价5元，计17 100元。 7、8日，向东风工厂预付购料款60 000元。

8、9日，向东风工厂购入A材料3 000千克，单价10元，计30 000元；B材料4 000千克，单价5元，计20 000元。款项已于8日预付。

9、9日，上述材料已验收入库，结转入库材料的实际成本。

10、12日，向建设银行借入短期借款70 000元，存入开户银行。

11、厂长张俭出差回厂报销差旅费2 900元，交回多余库存现金100元。

12、16日销售B材料20千克给永胜公司，单价10元/千克，款存银行。结转本批材料成本。

13、18日，生产甲产品领用A材料6 000千克，单价10元，计60 000元；领用B材料7 400千克，单价5元，计37 000元。车间一般耗用B材料2 500千克，单价5元，计12 500元。 14、19日，以银行存款支付本月广告费2 500元。

15、20日，接受联州工厂投入全新设备一套，按双方协商价800 000元入账。 16、21日，收到山东向阳工厂订购甲产品货款780 000元

17、25日，按规定计提本月固定资产折旧费38 000元，其中车间为34 290元，厂部管理部门为3 710元。

18、25日本月工资分配如下：甲产品生产工人工资19200元，乙产品生产工人工资12800元，车间管理人员工资4215元，厂部管理人员工资34500元。

19、25日，将本月归集的制造费用按甲、乙产品的生产工人工资进行分配。

20、25日，本月生产的3 800件甲产品全部完工验收入库，结转实际生产成本，投产的乙产品尚未完工。

21、26日，出售给山东向阳工厂甲产品3 000件，货款690 000元和发票上增值税117 300元已于21日预收。

22、27日，售给江苏大华企业甲、乙产品各1 000件，单价分别为230元、180元，款项尚未收到。 23、31日，以银行存款归还短期借款本金170 000元和利息。

24、31日，结转本月份销售4 000件甲产品和1 000件乙产品的生产成本。 25、31日，通过民政部门向灾区捐赠5万元人民币，转账结算。

26、31日，将损益类账户结转至“本年利润”账户，计算、结转所得税费用，结转本年利润。经税务局核准以上发生的费用准予全额扣除。

27、31日，按本年净利润10%、5%计提法定盈余公积金和任意盈余公积金 28、31日，按净利润的40%计算分配库存现金股利。 29、31日，结转利润分配账户。

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