业务循环内部控制及测试工作底稿（内控审计全） - 图文

管理费用：完整性 销售费用：完整性 采购与付款 付款 付款均于恰当期间进行记录 应付账款：存在、完整性 管理费用：截止 销售费用：截止 控制未得到执行 （2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总

根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。

业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及其认定 原因 应付账款：权利和义务、存在、完整性 采购与付款 维护供应商档案 确保供应商档案数据及时更新 管理费用：完整性、发生 未按政策及时维护供应商信息 销售费用：完整性、发生 （注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。） （3）对相关交易和账户余额的审计方案

编制说明： 本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。 根据控制测试的结果，制定下列审计方案：

受影响的交易和账户余额 完整性 准确性/计价发生/存在（控（控制测试和分摊 截止 权利和义务 分类 制测试结果/结果/需从实（控制测试（控制测试结果/需从实（控制测试结果/需从实（控制测试结果/需从实需从实质性程质性程序中结果/需从实质性程序中获取的保证质性程序中获取的保证质性程序中获取的保证序中获取的保获取的保证质性程序中程度） 程度） 程度） 证程度） 程度） 获取的保证与列报相关的认定 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证 第29页共87页

程度） 应付不支持/高 账款 管理不支持/高 费用 销售不支持/高 费用 支持/低 支持/低 支持/低 支持/低 支持/低 支持/低 不支持/高 不支持/高 支持/低 支持/低 支持/低 程度） 不支持/高 不支持/高 不支持/高 （注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。） 4.沟通事项

是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？

需要与管理层沟通的事项： 1.对已运达S公司但尚未办理验收入库手续的材料，S公司与供应商的合同中并未约定相关的保管责任。 2.未按政策编制银行存款余额调节表，控制未得到执行。 3.未按政策及时维护供应商信息。 4.对已经接受劳务而尚未取得费用发票的支出，S公司未设计相应的控制活动以确保费用记录于适当期间。 需要与治理层沟通的事项： 1.未按政策编制银行存款余额调节表，控制未得到执行。 2.对已经接受劳务而尚未取得费用发票的支出，S公司未设计相应的控制活动以确保费用记录于适当期间。 采购与付款循环： 控制测试程序

被审计单位：____________________________________ 项目：_________________________________________ 编制： _________________________________________ 日期：__________________________________________ 索引号：________________CGC-2___________________________________ 财务报表截止日/期间：_____________________________________________ 复核：___________________________________________________________ 日期：___________________________________________________________ 第30页共87页

编制说明： 1.本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对 CGL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。 2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行等。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。

1.控制测试——材料采购 （1）询问程序

通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项： 1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；

2）财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4）本年度未发现下列控制活动发生变化。 （2）其他测试程序 控制目标 （CGL-3） 被审计单位的控制活动 （CGL-3） 执行所测试控制索引的项目的频号 数量 率 控制测试程序 采购部门收到请购单后，对金额在人民币×××元以下的请购单由采购经理×××负责审批；金额在人民币×××元至人民币×××元的请购单由只有经过核准的每日总经理×××负责审批；金额超过人民币×××元的请购单需经董事会审抽取请购单并检查是否得到采购订单才能发执行×× CGC-3 批。 适当审批。 给供应商 多次 需发生销售（管理）费用支出的部门填写费用申请单，其部门经理可以审批金额人民币×××元以下的费用；金额在人民币×××元至人民币 第31页共87页

控制目标 （CGL-3） 被审计单位的控制活动 （CGL-3） ×××元的费用由总经理×××负责审批；金额在人民币×××元以上的费用则需得到董事会的批准。 控制测试程序 执行所测试控制索引的项目的频号 数量 率 采购信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号对于上一步骤选择的项目，检每周的采购订单（此时系统显示为“待处理”状态）。 查应付账款记账员是否已核执行×× CGC-3 每周，财务部门应付账款记账员×××汇总本周内生成的所有采购订单并对采购订单。 一次 与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付已记录的采购订账款记账员×××即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员单内容准确 ×××将通知采购信息管理员×××，与其共同调查该事项。应付账款记每周检查应付账款记账员是否已账员×××还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。 执行×× CGC-3 复核采购信息报告。 采购订单由Y系统按顺序的方式予以编号。每周应付账款记账员×××在一次 编制采购信息报告时，采购信息管理员×××亦会核对这些采购订单，对任何不符合连续编号的情况将会进行调查。 收到采购发票后，应付账款记账员×××将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员×××在发票上加检查应付账款记账员是否已盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至复核采购信息报告。同时，检每周采购订单均已得明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 查报告上的采购订单是否按执行×× CGC-3 到处理 如发现任何差异，应付账款记账员×××将立即通知采购经理×××或发顺序编号以及有否出现任何一次 生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果采购经理×××或发生不符合连续编号的情况。 费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员×××将该发票输入系统。 2.控制测试——记录应付账款 （1）询问程序

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