企业应关注差旅费报销四个涉税处理细节

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企业应关注差旅费报销四个涉税处理细节

作者：魏志

来源：《财会信报》2016年第15期

关于差旅费的报销，有些企业在处理时并不规范。对此，笔者将详细介绍差旅费报销时应重点关注的四个涉税环节，以飨读者。 差旅费票据的涉税处理 （一） 出差费用

员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，同时根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规的必要和正常的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税税前扣除应符合三个基本原则：真实性、相关性、合理性。真实性是税前扣除的首要原则，要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。

也就是说，实报实销或者按照企业标准实报实销的出差费用，需要发票进行账务处理和税前扣除，不需要缴纳个人所得税。 （二）差旅费补助

企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助，属于工资、薪金的一部分，不需要发票即可进行账务处理和税前扣除。

国家税务总局所得税司巡视员卢云2012 年4月11日在线就个人所得税相关政策进行了答疑。他说，根据现行《个人所得税法》和有关政策规定，单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。

也就是说，员工的差旅费补助不需要发票进行账务处理和税前扣除，核算纳入的工资薪金核算，不超过当地标准不缴纳个税。 差旅费进项税额抵扣

对于差旅费是否能抵扣进项税额，需区分以下八种情况。 1.交通费（出差途中的车票、船票、 机票等），不能抵扣。