注会考试审计科目《审计》知识点(1)

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所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录

已存在的金额均已记录

如果存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。

计价和分摊

valuationandallocation

资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

(三)与列报和披露相关的认定

认定

认定的含义

具体审计目标

发生及权利和义务

披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关

将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标

复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，即是对列报的权利认定的运用。如果抵押固定资产则需要在财务报表中列报，说明其权利受到限制。

完整性

所有应当包括在财务报表中的披露均已包括

如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标

检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的完整性认定的运用。

分类和可理解性

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财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚

财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚

检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。

准确性和计价

财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明，即是对列报的准确性和计价认定的运用。 审计风险：

第一，审计风险是客观存在的，注册会计师只要审计财务报表，就存在发表不恰当审计意见的可能性;

第二，审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，注册会计师的审计过程就是将审计风险降至可接受的低水平的过程，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。

(一)重大错报风险

1.两个层次的重大错报风险

财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。

注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

2.固有风险和控制风险

认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。

(二)检查风险

检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。

(三)检查风险与重大错报风险的反向关系

在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关

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系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

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