固定资产加速折旧操作手册 - 图文

旧设备”选择“是”方能填报。） 系统自动带出。 11 资产账面价值（元）* 资产账面价值=资产原值—减值准备—累计折旧。 填写格式为yyyy.mm.dd或yyyy-mm-dd。如：2006.05.3112 13 入账日期* 预计使用期限（月）* 或2006-05-31。 填财务期限：以月为计算单位，如三年就填 36。 填财务期限：以月为计算单位，如1年就填 12。 1、2014年之前购入的固定资产，填报入账次月起至2013年12月31日止已使用期限。（数据自动带出，可修改） 当用户修改时提示：您正在修改默认值，您资产的实际已14 已使用期限（月） 使用期间与默认值不符，请确认。 2、2014年之后购入的新固定资产，此处为0；2014年之后购置的旧固定资产，则填报原已使用期限。（“是否为旧设备”选择“是”方能填报。） 填财务方法：年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法。 15 折旧方法* 固定资产基础数据导入模板：点击该列空白行，在下拉框中选择。可复制粘贴，但请勿使用拖动方法复制。 16 17 是否为旧设备 计税基础（元）* 购置的为旧设备，请选择“Y”。 填报税务认可的资产原值，自动取数，但可修改。 1、当固定资产入账日期为2014年1月1日之前，则填报从入账次月起至2013年12月31日止税务计提的累计折旧额。 18 税 务 2014年之后购置的旧固定资产，则填报原已计提的税务折数 旧额。（“是否为旧设备”选择“是”方能填报。） 据 19 计税净值（元）* 系统自动带出。计税净值=计税基础—累计折旧额。 二级分类结构： 20 加速折旧类别* 1、无； 2、2014年以后加速折旧新政策： 累计折旧额（元） 2、2014年1月1日之后购置的新固定资产，此处为0；（1）6大行业的固定资产； （2）6大行业的小微企业研发和生产经营共用的仪器、设备； （3）所有行业专门用于研发的仪器、设备； （4）单位价值不超过5000元的固定资产； 3、2014年以前加速折旧政策： （1）由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产； （2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产； （3）企业外购的软件符合固定资产或无形资产确认条件的； （4）集成电路生产企业的生产设备。 当资产类别为“房屋、建筑物”时，加速折旧类别不得选择： 1、2014年以后加速折旧新政策： （1）6大行业的小微企业研发和生产经营共用的仪器、设备； （2）所有行业专门用于研发的仪器、设备。 （3）单位价值不超过5000元的固定资产。 2、2014年以前加速折旧政策： （1）由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产； （2）企业外购的软件符合固定资产确认条件的； （3）集成电路生产企业的生产设备。 在上述基础上，若所属行业为“其他行业”，则加速折旧类别同时不得选择“六大行业固定资产”。 固定资产基础数据导入模板：点击该列空白行，在下拉框中选择。可复制粘贴，但请勿使用拖动方法复制。 年限平均法（加速折旧类别为“无”，默认该选择项；加21 税法折旧方法* 速折旧类别为其他选项时，则不能选择改选项）； 缩短折旧年限。 双倍余额递减法。 年数总和法。 一次性税前扣除。 选择一次性税前扣除的条件： 1、资产原值小于或等于100万&资产类别为“6大行业的小微企业研发和生产经营共用的仪器、设备”或“所有行业专门用于研发的仪器、设备”&入账日期为2014年1月1日之后； 2、资产原值小于或等于5000元&资产类别为“单位价值不超过5000元的固定资产”。 固定资产基础数据导入模板：点击该列空白行，在下拉框中选择。可复制粘贴，但请勿使用拖动方法复制。 填税法期限：以月为计算单位，如三年就填36。可修改，但受如下限制： 1、加速折旧方法选择为“缩短折旧年限”时修改的期限不得低于该类资产税法规定最低折旧期限的60%；（当得数为小数时，向上取整。如：36*60%=21.6则保留为22；） 22 2、加速折旧方法选择为一次性税前扣除时，税务折旧期税务折旧期限（月）* 限默认显示为1； 3、税务折旧方法选择“年限平均法”、“双倍余额递减法”、“年数总和法”时，与会计预计使用期限进行比较，当会计预计使用期限低于税法规定最低折旧期限时，按照税法规定最低折旧期限计提折旧（默认为税法规定期限）；否则，显示会计预计使用期限（孰大原则）。 备注：*代表该项为控制必录项，不能为空或0。

3 折旧方法及折旧额的计算

3.1 账载金额本期折旧额（财务折旧额） 3.1.1 年限平均法：

月折旧额=（期初资产账面价值-期初残值额）÷（预计使用期限-已使用期限） 期初残值额=资产原值*残值率

3.1.2 双倍余额递减法：

（1）当（预计使用期限-已使用期限）大于24个月时： 月折旧额=（资产原值-累计折旧-减值准备）×2÷预计使用期限 （2）当（预计使用期限-已使用期限）小于或等于24个月时： 月折旧额=（资产原值-累计折旧-减值准备-期初残值额）÷24

注意：当2014年1月在双倍余额递减法的最后两年期限内时，该计算公式为： 月折旧额=（资产原值-累计折旧-减值准备-期初残值额）÷剩余期限

3.1.3 年数总和法：

年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100% 月折旧率=年折旧率÷12

本期折旧额=（期初资产账面价值-期初残值额）×月折旧率

3.2 税收金额本期一般折旧额（税务一般折旧额） 3.2.1 年限平均法：

月折旧额=（期初计税净值-期初残值额）÷（税法折旧期限-已使用期限）