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要求：列示出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。（除题给要求除外） 1、 资料：
(1) A公司2006年的资产负债表和利润表如下所示：
资产负债表
2006年12余额31日 单位：万元 资产 流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 其他非流动资产 流动资产合计 非流动资产： 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 固定资产 在建工程 固定资产清理 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 年末余额 年初余额 负债及股东权益 10 5 7 100 10 40 28 200 0 15 0 270 12 0 9 4 0 5 315 515 7 9 27 72 0 85 11 211 15 0 0 0 187 8 0 0 6 0 4 220 431 流动负债： 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 股东权益： 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 年末余额 年初余额 30 0 2 22 1 3 5 10 9 8 90 105 80 40 0 0 0 225 315 30 3 30 137 200 14 0 11 46 1 4 4 5 14 0 99 69 48 15 0 0 0 331 231 30 3 12 155 200 431 可供出售的金融资产 0 负债及股东权益总计 515 利润表
2006年度 单位：万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 本期金额 上期金额 750 640 27 12 8.23 700 585 25 13 10.3 财务费用 资产减值损失（经营） 加：公允价值变动收益 投资收益（经营） 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 四、净利润 22.86 0 0 1 40.91 16.23 0 57.14 42.85 12.86 5 0 0 48.84 11.16 0 60 15 45 减：所得税费用（25%） 14.29 (2) A公司2005年的相关指标如下表。表中各项指标是根据当年资产负债表有关项目的期
末数与利润表中有关项目的当期数计算.。 指标 净经营资产利润率 净利息率 净财务杠杆 杠杆贡献率 权益净利率 2005年实际值 18.22% 9.65% 50% 4.29% 22.5% (3) 计算财务比率时假设：“货币资金”全部为金融资产；“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”不收取利息；“应付票据”等短期应付项目不支付利息；“长期应付款”不支付利息;财务费用全部为利息费用。 要求：
（1） 计算2006年的净经营资产、净负债和税后经营利润。
（2） 计算2006年的净经营资产利润率、净利息率、净财务杠杆、杠杆贡献率和权益净利
率。 按（1）、（2）的要求计算各项指标时，均以2006年资产负债表中有关项目的期末数与利润表中有关项目的当期数为依据。
（3） 对2006年权益净利率较上年变动的差异进行因素分解，依次计算净经营资产利润
率、净利息率和净财务杠杆的变动对2006年权益净利率变动的影响。
（4） 如果企业2007年要实现权益净利率为21%的目标，在不改变净利息率和净财务杠杆
的情况下，净经营资产利润率应该达到什么水平？
2、 某公司2009年流动资产由速动资产和存货构成，存货年初数为720万元，年末数为960
万元。其他资料如下： 项目 流动资产 长期股权投资 固定资产 总资产 流动负债（年利率5%） 长期负债（年利率10%） 流动比率 速动比率 年初数 1000 600 300 0.8 年末数 400 1200 700 800 2 本年数或平均数 流动资产周转率 2 8 624 假定企业不存在其他项目。 要求计算：
（1） 流动资产及总资产的年初数、年末数； （2） 本年营业收入和总资产周转率；
（3） 销售利润率和权益净利率（净资产按平均值）； （4） 利息保障倍数和财务杠杆系数。
3、 M公司2008年和2009年简化的比较资产负债表如下:
单位：万元 资产 08年年末数 09年年末数 负债及股东权益 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收账款 应收票据 存货 一年内到期的非流动字长 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 固定资产 非流动资产合计 资产总计 1943 2088 负债和股东权益总计 1943 2088 543 200 1200 1400 588 180 1320 1500 400 26 38 39 420 31 42 48 30 10 35 12 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付账款 应付票据 应交税费 一年内到期的非流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 非流动负债合计 负债合计 股东权益： 股本 留存收益 股东权益合计 1004 500 439 939 1011 500 577 1077 444 500 60 560 461 470 80 550 300 6 57 31 312 8 73 28 50 40 08年年末数 09年年末数 M公司2008年和2009年简化的比较利润表如下：
单位：万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金和附加 2008年 4000 3302 36 2009年 4822 4026 46 销售费用 管理费用 财务费用 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税（税率25%） 四、净利润 72 110 45 0 20 455 16 2 469 117.25 351.75 80 140 59 0 16 487 80 6 561 140.25 420.75 2009年的经营现金流量净额为484.75万元。 要求：
（1） 直接利用报表计算2009年年末的净营运资本配置比率、速动比率、现金比率、现金
流量比率、权益乘数、长期资本负债率、利息保障倍数、现金流量利息保障倍数和现金流量债务比（涉及资产负债表数据均使用年末数）。
（2） 直接利用报表计算2009年年末的应收账款及应收票据周转次数、存货周转次数（分
别按营业收入和营业成本计算）、流动资产周转次数、净营运资本周转次数和总资产周转次数（涉及资产负债表数据使用平均数计算）
（3） 直接利用报表计算2009年的销售利润率、资产利润率和权益净利率（涉及资产负债
表使用平均数计算）
（4） 分别计算2008年年末和2009年年末的金融资产、金融负债、经营资产、经营负债、
净经营资产和净负债。
（5） 分别计算2008年和2009年的息税前经营利润、经营利润和税后利息费用。
（6） 利用改进的财务分析体系计算2009年的税后经营利润率、净经营资产周转次数、净
经营资产利润率、净利息率、净财务杠杆、杠杆贡献率和权益净利率（涉及资产负债表数据利用平均数计算）
4、 ABC公司2008年的销售额为62500万元，比上年提高28%，有关的财务比率如下： 财务比率 应收账款回收期（天） 存货周转率 销售毛利率 税后经营利润率（息税前） 销售利息率 营业净利率 总资产周转率 固定资产周转率 资产负债率 利息保障倍数 2008年平均 35 2.50 38% 10% 3.73% 6.27% 1.14 1.4 58% 2.68 2008年本公司 36 2.59 40% 9.6% 2.4% 7.2% 1.11 2.02 50% 4 2009年本公司 36 2.11 40% 10.63% 3.82% 6.81% 1.07 1.82 61.3% 2.78 备注：该公司处于免税期。 要求:
(1) 运用杜邦财务分析原理，比较2008年公司于同业平均权益净利率，定性分析其差异的
原因。
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