中国税制计算题

计算

【162928】某企业为增值税一般纳税人，3月销售情况如下：（1）采取现销方式销售商品，取得销售收入100 000元，增值税款17 000元；（2）采取托收承付方式销售商品，货已发出，托收手续已办妥，应收货款20 000元，应收增值税款3 400元；（3）采取分期收款方式销售商品，货款总额为100 000元，合同规定本月应收货款10 000元，由于购货方资金周转困难，要求下月付款；（4）收到预 售货款20 000元，商品尚未发出；（5）收到受托单位的代销清单，本月委托代销部分实现销售50 000元。请计算该企业本月应纳税销售额。

答案： 应纳税销售额=100 000＋20 000＋10 000＋50 000=180 000（元）

【162929】某进出口公司9月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为700万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1 900万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。请计算该公司9月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税税额。

答案： （1）进口环节应纳的增值税=700×（1＋10%）×17%=130.90(万元) （2）国内销售应纳的增值税=1 900××17%－130.90=192.10(万元)

【162933】 某机械厂(增值税一般纳税人)8月份发生以下业务： （1）外购钢材支付税金1.36万元，按规定可以抵扣进项税；

（2）外购钢材支付运费5万元，建设基金0.15万元，运输装卸费0.5万元，取得运费发票按规定可以抵扣进项税；

（3）从商业小规模纳税人处购进低值易耗品，支付价款1万元，取得普通发票； （4）采用托收承付方式销售车床不含税价42万元，货已发出，并办妥托收手续； （5）采用直销方式销售车床不含税价55万元。 请计算该机械厂8月份应纳的增值税税额。 答案： （1）进项税额：1.36万元 （2）进项税额：（5＋0.15）×7%=0.36万元 （3）不得抵扣进项税额

（4）销项税额：42×17%=7.14万元 （5）销项税额：55×17%=9.35万元

应纳税额=7.14＋9.35－1.36－0.36=14.77万元

【162934】A加工厂为增值税小规模纳税人，9月份销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82 400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72 100元；购进生产材料取得增值税专用发票，专用发票上注明的金额为20 000元。请计算该加工厂9月份应缴纳的增值税税额。 答案： 该企业应缴纳增值税=82 400÷（1＋3%）×3%＋72 100÷（1＋3%）×2%=2 400＋1 400=3 800（元）

【162935】 某企业（一般纳税人）库存产成品销售业务（税务机关核定的当月商品每件平均售价为18.58元，单价为不含税价格）如下：业务1：销售给甲公司某商品5000件，每件售价为18元，另外收取运费5 850元。业务2：销售给乙公司同类商品15000件，每件售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运

输费用6 800元，运费发票已转交给乙公司。业务3：销售给丙公司同类商品650件，每件售价为11元（税务机关认定价格偏低）。请计算相应业务销项税额。 答案： 业务1：销项税=（50000×18＋5 850/1.17）×17%=153 850（元） 业务2：销项税=15000×20.50×17%=52 275（元） 业务3：销项税=650×18.58×17%=2 053.09（元）

【162974】某化工厂为增值税一般纳税人，10月份经营业务如下：

（1）销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为20.40万元；

（2）销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为42万元； （3）以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入30万元。

请计算该化工厂10月份应纳的消费税税额。 答案： （1）应交消费税=120×30%=36（万元）

（2）应交消费税=42÷（1＋17%）×30%=10.77（万元） （3）应交消费税=30÷（1＋17%）×30%=7.69（万元）

该化工厂10月份应纳消费税=36＋10.77＋7.69=54.46（万元）

【162975】某化妆品厂11月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为30万元，关税税率为40%；当月在国内全部销售，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元。请计算该化妆品厂11月应纳的增值税和消费税税额。

答案： （1）进口应纳消费税=30×（1＋40%）÷（1－30%）×30%=18（万元） （2）进口应纳增值税=（30＋30×40%＋18）×17%=10.20（万元） （3）国内销售应纳增值税=80×17%－10.20=3.40（万元） 该化妆品厂11月进口环节应纳消费税18万元，进口环节应纳增值税10.20万元，国内销售环节应纳增值税3.40万元。

【163016】某工业企业9月份有关收入资料如下∶（1）产品销售收入100万元；（2）咨询服务收入10万元；（3）出售土地使用权取得收入1 000万元。请计算该企业本月应纳的营业税税额。

答案： 应纳税额=10×5%＋1 000×5%=50.50（万元）

【163017】某建筑公司5月份取得营业收入150 000元，其中工程用原材料90 000元，动力价款20 000元；转包一部分建筑工程支出10 000元。请计算该建筑公司应纳营业税税额及代扣代缴营业税税额。

答案： 应纳税额=（150 000－10 000）×3%=4 200（元） 代扣代缴税额=10 000×3%=300（元）

【163018】某旅游公司组织35人旅游，每人收取旅游费850元，旅游中该公司为每一游客支付房费150元，交通费190元，餐费145元，门票等费用80元。请计算该公司此次旅游收入应纳的营业税税额。

答案： 应纳税额=（850－150－190－145－80）×35×5%=498.75（元）

【163019】某房地产开发公司将两套别墅无偿赠送给其他单位，该公司无同类别

墅的对外销售价格。经税务机关核定，其工程成本每套为280万元，当地规定的成本利润率为15%。请计算：该公司应纳的营业税税额。

答案： 应纳税额=280×（1＋15%）÷（1－5%）×5%×2≈33.89（万元）

【163020】某机械设备公司9月份出租3台设备，月租金1.5万元（租赁期半年），3台设备的购入价款18万元，支付的安装及保险费1.5万元。同月该公司又贷款100万元给A公司，贷款利息收入10万元，同时该公司向B公司借款60万元，支付利息4.8万元。请计算该公司本月应交纳的营业税税额。 答案： 应纳税额=1.5×5%＋10×5%=0.575（万元）

【163042】出口公司进口一批货物，以采购地离岸价格成交，成交总价为1 400万元人民币，运抵我国输入地点前的运费、保险费、手续费等共计100万元人民币。适用关税税率为10%。经海关审定，其成交价格正常。请计算进口关税的完税价格和进口关税税额。

答案： 进口关税完税价格=1 400＋100=1 500（万元） 进口关税税额=1 500×10%=150（万元）

【163104】 某企业为居民企业，2012年经营业务如下： （1）取得销售收入2 200万元。 （2）销售成本1 000万元。

（3）发生销售费用550万元（其中广告费400万元）；管理费用420万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金140万元（含增值税100万元）。

（5）营业外收入60万元，营业外支出40万元（含通过公益性社会团体贫困山区捐款20万元，支付税收滞纳金5万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额140万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费25万元。

请计算该企业2012年度实际应纳的企业所得税税额。 答案： （1）会计利润总额=2 200＋60－1 000－550－420－60－40－40=150（万元）

（2）广告费和业务宣传费调增所得额=400－2 200×15%=70（万元） （3）业务招待费调增所得额=15－15×60%=6（万元） 2 200×0.5%=11（万元）＞15×60%=9（万元），则业务招待费的扣除限额为9万元。

（4）捐赠支出应调增所得额=20－150×12%=2（万元） （5）“三费”应调增所得额=3＋25－25.9=2.1（万元） （6）应纳税所得额=150＋70＋6＋2＋5＋2.1=235.1（万元） 2012年应缴企业所得税=235.1×25%=58.775（万元）

【163105】 某工业企业为居民企业，其2012年经营状况如下：

产品销售收入为600万元，产品销售成本420万元；其他业务收入100万元，其他业务成本70万元；固定资产出租收入5万元；非增值税销售税金及附加36.4万元；当期发生管理费用96万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用25万元；权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了

所得税）；营业外收入15万元，营业外支出20万元（其中含公益性捐赠15万元）。请计算该企业2012年应纳的企业所得税税额。

答案： （1）会计利润总额=600＋100＋5＋34＋15－420－70－36.5－96－25－20=86.5（万元）

（2）权益性投资调增所得额=34÷（1－15%）－34=6（万元） （3）技术开发费用调减所得额=30×50%=15（万元） （4）捐赠扣除标准=86.5×12%=10.38（万元）

实际捐赠额15万元大于标准10.38万元，按标准额扣除。 捐赠额应调增所得额=15－10.38=4.62（万元）

（5）应缴纳企业所得税=（86.5＋60－15＋4.62）×25%－34÷（1－15%）×15%=34.03－6=28.03（万元）

【163107】乙企业2006～2012年的盈亏情况如下表所示： 年度 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 应纳税所得额（万－170 －80 10 30 50 60 100 元） 请计算2012年度该企业可以弥补的亏损金额和应缴纳的企业所得税税额。 答案： 该企业可申请用2007～2012年间5年的所得弥补2006年度的亏损，尽管2007年度也发生了亏损，但仍要作为弥补2006年亏损的第一年。因此，2006年度的170万元亏损实际上是用2008～2011年的所得150万元弥补的。当2011年结束时，2006年的170万元亏损只弥补了150万元，剩余20万元亏损不能再结转弥补。2007年亏损的80万元，应以2008～2012年度的所得弥补。由于2008～20011年的所得已经用于弥补2006年的亏损，则2007年的亏损只能用2012年的所得弥补。2012年度企业有所得100万元，则可用其中的80万元弥补2007年度亏损，则其应纳税所得额为20万元，应缴纳的企业所得税为20×25%=5（万元）。

【163108】丙公司是创业投资企业，丁公司是未上市的中小高新技术企业，2010年1月1日，丙公司以股权投资的方式投资于丁公司1 000万元，2010年至2012年，丙公司的应纳税所得额分别为200万元、400万元、700万元。请计算丙公司，2010年至2012年度的应纳企业所得税税额。

答案： 丙公司属于创业投资企业，丁公司属于未上市的中小高新技术企业，丙公司以股权投资的方式投资于丁公司满2年以后可以享受抵扣所得税的优惠政策。

2010年度，丙不能享受税收优惠政策，应纳税额为：200×25%=50（万元） 2011年度，丙公司股权持有已经满2年，可以享受抵扣投资额的70%的优惠政策，应纳所得额为：400－1 000×70%=－300（万元）。不需要缴纳企业所得税。 2011年度的应纳税所得额不足抵扣，可以继续抵扣2012年的应纳税所得额。2012年度，丙公司应纳税额为：（700－300）×25%=100（万元）

【163109】某机械制造企业A，2012年实现税前收入总额2 000万元（其中包括