经济法基础(2015)第四章 增值税、消费税、营业税法律制度（课后作业）(1)

是将外购的货物用于集体福利或个人消费的，不属于增值税视同销售行为，不用计算增值税销项税额，相应的进项税额也不得抵扣；选项D：向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务的，应视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 3.

【答案】ABD

【解析】选项C：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税；但旅店业和饮食业的纳税人销售现场消费的食品，则缴纳营业税。 4.

【答案】AD

【解析】选项B：典当行销售死当物品的业务，应征收增值税；选项C：有形动产租赁业务已经“营改增”，不管是经营性租赁还是融资租赁都应该计算缴纳增值税。 5.

【答案】AC

【解析】将外购的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费的，不属于增值税视同销售行为，不需要计算缴纳增值税。 6.

【答案】AB

【解析】选项AB：纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税；选项CD：纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。 7.

【答案】BC

【解析】选项A：货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；选项D：期货交易所发生货物期货行为应按次计算缴纳增值税，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额。 8.

【答案】BCD

【解析】选项A：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率计征增值税。 9.

【答案】ABD

【解析】选项C：按照适用税率计算缴纳增值税销项税额。 10.

【答案】AD

【解析】选项B：采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。选项C：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏中分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 11.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD的表述均符合增值税的有关规定。 12.

【答案】AC

【解析】纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币外汇中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。 13.

【答案】ABC

【解析】选项D：增值税普通发票不能作为增值税的扣税凭证。 14.

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【答案】CD

【解析】选项AB：增值税一般纳税人外购货物用于集体福利、非增值税应税项目，其进项税额均不得从销项税额中抵扣。 15.

【答案】CD

【解析】选项C：将外购货物用于非增值税应税项目，其进项税额不得抵扣。选项D：因管理不善造成的外购货物被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得从销项税中抵扣。 16.

【答案】ABCD

【解析】以上均属于增值税免税项目。 17.

【答案】BCD

【解析】选项A：纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 18.

【答案】ABD

【解析】选项C：固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 19.

【答案】ABD

【解析】选项C：纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 20.

【答案】ABCD

【解析】以上情形均属于不得领购开具增值税专用发票的情形。 21.

【答案】ABCD

【解析】以上各项均不得开具增值税专用发票。 22.

【答案】AD

【解析】下列情形不属于在境内提供应税服务：境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务；境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产；财政部和国家税务总局规定的其他情形。 23.

【答案】BCD

【解析】选项A：其他个人只能按照小规模纳税人纳税。 24.

【答案】ABD

【解析】选项C属于营业税的征税范围，应计算缴纳营业税。 25.

【答案】ABCD

【解析】以上说法均正确。 26.

【答案】ABC

【解析】选项D：应按规定征收增值税。 27.

【答案】BD

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【解析】增值税一般纳税人销售旧货按3%征收率减按2%计算缴纳增值税；小规模纳税人销售旧货和自己使用过的固定资产按3%征收率减按2%计算缴纳增值税；所以甲企业销售旧货应纳增值税=5.46/（1+3%）×2%=0.11（万元），选项A错误；乙企业销售旧货应纳增值税=3.24/（1+3%）×2%=0.06（万元），选项B正确；乙企业销售设备应纳增值税=1.22/（1+3%）×2%=0.02（万元），选项C错误；甲乙企业合计应纳增值税=0.11+0.06+0.02=0.19（万元），选项D正确。 28.

【答案】BCD

【解析】选项A：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力才可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。 29.

【答案】ABD

【解析】增值税一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；（2）典当业销售死当物品。选项C应按适用税率计算增值税销项税额。 30.

【答案】AB

【解析】选项C：以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税；选项D：属于电信业的增值电信服务。 31.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均不属于消费税征税范围。 32.

【答案】ABCD

【解析】选项A：属于“成品油”税目；选项B：属于“摩托车”税目；选项C：属于“贵重首饰及珠宝玉石”税目；选项D：属于“烟”税目。学员要牢记消费税税目的内容，容易在选择题中出现。 33.

【答案】BCD

【解析】选项A：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率计算缴纳消费税。 34.

【答案】CD

【解析】选项AB：不属于消费税的征税范围，不征收消费税。 35.

【答案】AC

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 36.

【答案】BCD

【解析】选项A：外购的小汽车在生产企业销售的时候已经缴纳过消费税了，所以用于赠送的时候不需要再缴纳消费税。 37.

【答案】ACD

【解析】选项B：应税消费品的销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。这一点和增值税的规定是一样的，如果价款中含有增值税，需要换算为不含增值税的价款后再计算缴纳增值税和消费税。 38.

【答案】ABC

【解析】选项D：纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款，不能自行直接抵减消费税应纳税款。 39.

【答案】BCD

【解析】选项A：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），

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在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。 40.

【答案】AD

【解析】只有卷烟和白酒实行复合计税办法计算缴纳消费税；选项B实行从量定额计税办法计算缴纳消费税；选项C属于从价定率计税办法计算缴纳消费税。 41.

【答案】ABD

【解析】纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（1）单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠与其他单位或者个人；（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。对于其他的应税行为必须是有偿提供，也就是获得经济利益才属于营业税征税范围，没有获得经济利益的，不属于视同发生应税行为，不需要计算缴纳营业税。 42.

【答案】ACD

【解析】选项ACD：不征收营业税；选项B:应按“金融保险业”税目计算缴纳消费税。 43.

【答案】BD

【解析】选项A：自建建筑物用于出租的自建行为，不缴纳营业税；选项C：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。 44.

【答案】ABCD

【解析】以上四个选项均属于免征营业税的范围。 45.

【答案】ABCD

【解析】纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业劳务或不动产租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间均为收到预收款的当天。

三、判断题 1.

【答案】√ 2.

【答案】×

【解析】增值税纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 3.

【答案】√ 4.

【答案】×

【解析】增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额，可以从销项税额中抵扣。 5.

【答案】×

【解析】纳税人因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得抵扣，但是因自然灾害造成损失的其进项税额准予抵扣，不需做进项税额转出处理。 6.

【答案】×

【解析】未实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

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