35.试析调节我国收入分配的财税政策研究

将扶助臵于严格的立法、执法和司法过程中。

5、调节收入分配差距要强调效率。美国等发达国家在调节收入分配差距的实践中，认识到过高的边际税率有碍于市场效率，过宽过高的社会福利容易出现“大锅饭”、“养懒汉”的问题，公费义务教育的教育质量难以得到保证，扶贫开发的补助需要引用市场原则等。近几十年来，美国等发达国家对收入分配差距调节措施进行了较大调整，比如，累进所得税的最高边际税率降低，社会福利开支有所削减，在对穷人的补贴中引用负所得税。

五、调节收入分配差距的财税政策建议

通过以上收入差距的成因以及分析可以看出，目前财政支出政策、税收制度安排以及收入分配体系存在的诸多不尽人意之处，在一定程度上削弱了分配职能作用的发挥。因此，从公平收入分配的角度出发，进一步完善现行的财税政策非常必要，主要应做好以下几项工作。

(一) 完善收入分配调控体系的税收政策

1、完善现有税收征管体系。一方面，加大税收征管力度，堵塞税收漏洞，增加财政收入，增强中央财政的转移支付能力。建立一个综合协调配合、覆盖居民收入运行全过程的税收调控体系是提高最低生活保障水平的前提之一。个人收入是通过收入分配形成的，但毕竟不会永久停留在收入状态上，会用来消费、购买财产、形成遗产，单一的个人所得税难以形成有效的调控。另一方面，必须逐步确立以个人所得税为主体、以财产税和社会保障税为保障、以其它税种为补充的个人收入税收调控体系，对个人收入实行动态的全过程监控。同时，要建立科学、合理、严密、有效的税收征管体制，完善外部配套措施，

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确保税收调节收入分配功能的充分发挥。

2、逐步完善个人所得税制。今年个人所得税改革引起全国人民的重视，网上议论热闹非凡，笔者认为要做好几点：一是要认识一个现状即缴税强度与收入增幅不匹配；二是要重视一个争议即不应全国一刀切；三是要提出一个希望即“综合征收”有待时日；四是要两个原则即让高收入人群多承担责任和给中产阶级减负。在税制设臵上，改分类所得税制为以综合为主、分类为辅的混合所得税制，以便充分反映纳税人的综合纳税能力；合理确定费用扣除标准，使法定扣除标准与纳税人实际生活负担相接近，同时可以考虑家庭人员的不同构成以及基本生活需求的实际情况，建议以家庭整体增加专项扣除，使其更有利于低收入阶层的纳税人；统一累进税率，减少税率级次，降低名义税率，将税率从目前的9档，精简到5档，拉大级距，增强了个税的科学性和公平性。这样才能让老百姓能共享不断增大的财富“蛋糕”。

3、逐步完善财产税，调整收入分配存量。财产税是对社会财富存量的调节，是所得税的有益补充。可以对不同财产如土地、房屋、车辆以及一些其它特定类型的财产课征财产税。按国际通用做法，将现有房产税、城市房地产税、城镇土地使用税和土地出让金合并、实施对土地和房屋统一征收的物业税，对存量房产开征物业税。在财产转让环节开征遗产税和赠予税，调整收入存量的转移。对高收入户、高财产户征收遗产税，同时为防止财产所有人在生前将其财产无偿转移给继承人而偷逃税款，应配合征收赠予税。由于遗产税是在收入所有者去世后征收，不影响所有者生前的享用，调节所带来的损失最小，所以可以把遗产税和赠予税的调节力度加大。

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4、适时开征社会保障税。将社会保障基金的筹集纳入法制化轨道，保证社会保障体系资金来源的稳定性和可靠性。逐步扩大社会保障面，让各类性质企业都参加社会保障金统筹，在开征社会保障税时，各类企业事业单位职工都应作为纳税人交纳社会保障税，从而均衡各 类企业支出，缩小企业之间职工收入差距。同时，社会保障应覆盖到农村居民，对农村居民进城从事固定职业的，与城镇职工一样征收社会保障税；对经济贫困地区的农村居民暂不征收社会保障税，但要引导他们进行自我保障；在经济发达地区试点开征农村居民社会保障税，并在时机成熟时建立全国统一的社会保障体制。

5、完善消费税制，扩大消费税征收范围。除对烟、酒、珠宝制品和小汽车等产品继续征税外，可以选择将高档皮毛服饰、高档数码产品等消费品以及高尔夫球、美容、桑拿等高档消费行为纳入消费税的征税范围，使消费税的调节功能更能适应当前经济形势的需要，缩小贫富差距。

6、加快农村税费改革。取消不合理收费，规范政府收入体系，切实减轻农民负担，提高农民收入。在此基础上，逐步取消城乡“二元税制”，实行城乡税制一体化。取消农业税、农业特产税、契税、耕地占用税，建立以土地使用税、增值税和所得税为主的农村税收体系。对农民使用的田、地、山等，按土地分等级确定税率，征收土地使用税。

7、调整间接税与直接税的比例，完善税制结构。目前从国、地税收入比例和间接税、直接税收入比例来看，我国的国、地税收入比例2008年为69.4:30.5，间接税、直接税（所得课税+资产课税）收入比例为68.9：31.1；从税收构成比例看，消费课税、所得谭税、财产

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课占全部税收收入的比例分别为68.9%、22.6%、8.5%。这一比例基本反映了我国现阶段税收收入结构状况，与OECD各国相比，我国明显存在税源偏向集中的现象。因此，一方面宜将地税收入努力提高到占总体收入4成左右，另一方面应适当调整间接税与直接税比例，这一比例中期内应调整至6：4，长期内应达到5：5的目标。为达到这一理想比例，首先应从建立国地税完善的税制结构入手，降低生活必需品的增值税税率，减轻低收入阶层的流转税负担，缩小贫富差距。根据国际经验，应将适宜宏观调控、税源分布广且流动性强的税种由中央政府统一征收，如增值税、个人所得税、企业所得税、遗产与赠与税，而消费和资产税类适宜作为地方税由地方政府征收，如消费税、营业税、财产税。这样，既有利于解决税源偏向集中的问题，也为建立真正意义上的分税制奠定基础。

(二)完善收入分配调控体系的财政支出政策

1、积极推进财政管理体制改革。适当调整县乡政府的财权和事权，完善转移支付制度，加大中央财政向经济不发达地区倾斜的力度，缩小地区间的收入差距。同时，精简县级以下政府机构和人员，将二元财政政策改为一元财政政策，逐步取消城乡差别。精简后，县级以下的管理人员、干部等的工资和其他资金统一由财政全额拨款，这样能增加基层财政支付能力。

2、完善社会保障体系。扩大社会保障体系的覆盖面，以养老和医疗保险制度为突破口，逐步实现社会统筹，使之惠及全体人民；建立包括各类企业的统一的失业保险制度，普遍建立企业工伤保险制度；逐步将城市家庭人均收入低于当地最低生活保障标准的居民，全部纳入城市居民最低生活保障范围；在农村，逐步建立以家庭集体保

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