当前位置：首页 > 资金的安全存量与内部会计控制制度
孤岛，企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实。同时受利益驱动的影响，社会审计也走过场，以至于有的企业“假数据真做账、真数据作假账”。据财政部会计信息质量抽查证实，全国80％以上的企业会计信息存在不同程度的失真。信息的不真实，直接影响了企业的科学决策。
5、金融工具
说到资金，就离不开各种结算方式，资金安全的问题更是离不开对各种结算方式的利用和管理，如果企业疏于对结算票据的管控，就容易出现舞弊的情况，给企业造成损失，我曾经经历过一个这样的事，由于主管会计未能按规定核对银行未达账项，而是由出纳员自己核对，结果出纳人员挪用了5万元，企业很长时间未能发现。结算票据管理不善能给企业带来损失，同样，管理好了，可以利用时间差及信用，对企业筹措资金带来便利，例如质押、承兑等。
现代的企业都在讲资本经营，为了分化风险，分解成很多单元进行专业化经营，因此就有了很多企业集团，避免了把鸡蛋都放在一个篮子里的风险。但是这样一来，资金同时也被分解成很多小单元存放，有投资需求时，就调来调去，但是仍需要给每个账户留足资金安全存量，这样使得头寸减少。在减少了可用资金数量的同时还增加了资金的周转时间。我觉得企业的盈利过程就是资金的周转过程，这样说可能有点绝对，但是不可否认，要挣钱离不开钱，钱赚钱是最容易的了。那么，怎样来增加资金的数量又增加资金的周转次数还要减少资金的周转过程中的过程呢？这些还要着落在结算上。
首先，我们先来看看网上的两则消息，其一，网上有个介绍“两招巧用跨行资金归集服务 0手续费转移资金”，说的是在“网上支付跨行清算系统”(俗称超级网银，是央行牵头搭建的第二代网上支付跨行清算系统)技术上的应用，能有效解决“一家(人)账户、多行管理、跨行资金、往来不便”的现状，包括工农中建交、招商、广发、光大等29家银行首批试点使用该套系统。如广发银行用户，只需登录广发网银，签署他行账户的查询协议和支付协议，完成跨行资金归集计划设臵三个简单步骤，即可实现将本人或亲友的他行账户添加至广发网银进行统一管理。还可将其他银行账户资金按照归集计划，自动且免费地转移至广发
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银行账户上，享受广发银行账户所赋予的种种优惠政策。此外，该功能还提供“固定金额归集”、“留存余额归集”和“余额不足补足归集”等三种归集模式，满足客户在不同应用场景下的现实需求。其二是说华夏银行“集算中心”助力企业资金归集，在解决连锁企业资金管理需求的同时，华夏银行也加强对集团客户的服务能力。集团结算中心服务开启了“7×24小时”对公资金结算绿色通道，并创新性实现了跨银行、跨地域集团资金管理与归集。一家采用三级管理模式的大型医药集团曾在财务管理方面遇到问题，原来集团内部出现资金使用效率低、信息失真、筹资、投资不能统筹规划、各分公司独立采购，独立销售，药品的购买成本高等问题。集团无法掌握各子公司的资金动态。面临这些问题，通过综合考察与调研，该集团选择了华夏银行集团结算中心产品。现在，该集团通过采用收支两条线方式，实现资金实行集中控制；通过集团结算中心的“资金归集和补足”功能实现，每天日末系统自动会将分公司收入账户中资金上划到总公司，当支出账户不足50万元时，系统自动从总公司下拨费用。资金周转率上升2个百分点；通过集团结算中心“内部融资”功能，实现资金在集团内部的调配，分公司存贷款均有利息，建立资金的内部有偿使用机制。
其实，类似这种资金归集，我们的国有银行也有，我所知道就有国有大型企业集团利用银行的资金归集，建立了自己的内部银行或结算中心。不过与上述稍有差异，类似与行政单位的归集账户，就是归集账户内的资金只是额度，每天晚上18时归集到一级账户，平时归集户的可用额度与子公司（或分公司）资产负债表内银行存款金额是一致的，这样既不影响子公司的资金使用及会计核算，也不影响集团的资金需求，还可以内部办理资金的融资，我觉得这种方法目前是最好的。下面具体举例说明：假设A集团下设10个子公司，集团本级银行存款200万元，本级的资金安全存量为100万元，每个子公司银行存款100万元，每个子公司的资金安全存量为50万元，由于每个公司不可能同时使用资金，经测算，整个集团的资金安全存量为400万元。现有投资项目紧急需要资金800万元，在通常情况下，共计可以归集资金600万元资金，不足以满足新项目的投资需求；采用内部银行或结算中心的方式时，集团的一级账户共有资金1200万元，子公司的资金额度不变，仍旧是每个单位100万元，由于整个集团的资金安全存量为400万元，可以有800万元的资金可供调度，内部融资给新项目800万元资金，
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满足新项目的投资需求。
这些结算工具可以为企业测算资金安全存量有着很大的影响，合理的运用这些金融工具能够为企业带来超额的营运资金，增加企业的资金安全和投资机会。
6、闲臵货币资金的利用
我们企业在开出支票到开户银行实际划出这笔款项时会有一定的时间差，从而形成企业货币资金账户余额与银行账户上的存款余额的差额，就是我们财务人员通常所说的银行未达账项，也就是所谓的货币资金“浮游量”。有企业已收银行未收、企业未收银行已收、企业已付银行未付和企业未付银行已付四种形态。要尽量减少银行无偿占有企业资金的形态，即企业已收银行未收、企业未付银行已付两种形态，同时把握准时间，“浮游量”是可以利用的。还有企业用于资本投资或经营支出的款项，往往是资金先到位，尔后再发生支付，这一段时间也会形成货币资金的闲臵。企业应加强对结算的管控，精准计算资金的流转时间及金额，提高有关员工对相关业务流程及结算方式的知识水平，就能利用闲臵货币资金进行资金运营，加速资金利用效率，带来收益，同时也可以降低资金的持有量。
7、重大投资计划（的决策程序）
重大投资一般都是专款专用，封闭管理，但有些民营企业，由于资金有限，就得统筹考虑，投资资金的使用也会影响到运营资金，资金的使用也是分批的投入到项目当中的，因此在计算资金安全存量时，也要考虑投资计划对资金的影响。
8、合同执行时带来的现时义务
企业应该在初始阶段就树立起风险意识，从源头来把控风险，签订合同可以说使我们所有业务的起始点，所以企业应该加强合同的管理。我们在这里不去讨论对合同的管控，合同在执行过程中的不规范或因此产生的纠纷，会给企业带来或有负债等事项，按《企业会计准则》的规定，或有事项是要确认为预计负债的，但很多企业都没有将其在财务报表中披露，但我们在计算资金安全存量必须将其考虑在内。
二、资金内部控制 1、风险测试出的薄弱环节
经过以上对货币资金安全存量的讨论，我们知道一个企业可能因货币资金的短缺而形成财务风险，这些风险都是由于关键环节的管理不到位或失控造成的，
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在制定内部控制制度时，首先要找出这些关键环节，再分析这些环节是否存在漏洞和风险。通常与资金安全有关的关键环节主要有（每个企业由于所处环境不同，需要具体分析查找）：
是否建立较完善的资金预算制度，是否建立资金安全持有量的模型及风险预警制度，是否建立维持企业信用等级的措施，是否建立客户的信用等级评价体系及应收账款催收制度，是否建立风险识别机制，是否有保障信息真实、准确、快速的制度，对投融资是否有专门的部门管控，是否有合同管理制度，是否合理利用金融结算工具等。
识别出控制的风险点，就要有针对的制定内控制度来规避和控制其风险的发生。
2、下面我们就集团企业的内部结算中心结算业务为例，来分析讨论其资金内部结算业务内控制度：
（1）首先应明确内部结算中心的组织结构、业务范围，制定结算中心章程： 结算中心管理章程主要内容及要点
结算中心是集团内部的资金管理机构，按照中国人民银行和集团有关规定为集团所属单位开立内部账户，办理内部结算，监管内部货币资金收付，承担内部融资和资金集中调度，为经营提供资金支持。
结算中心负责内部结算制度的建设、业务管理、稽核监督、系统支持等有关事项。人员的定编、岗位设臵、岗位负责人员任免由资金结算中心负责人提出方案，报集团财务负责人批准。
结算中心的组织机构一般设两级，集团所在地为结算中心，外地为结算分中心。
结算中心机构的设立、撤并和变更由财务部门提出提出申请董事会批准后实施。结算中心机构按董事会核准的编号、名称、系统级次设定，网络参数配臵。
结算中心章程要制定结算中心主要负责人的任职条件。
结算中心章程应建立健全完善的组织机构和业务操作的实施细则。 结算中心的业务范围一般有：
在协议银行及其分支机构开立单位银行结算账户（以下简称总户），办理结算中心及单位的对外结算业务。结算中心为单位开立内部账户，办理内部转账业
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