税务会计学习指导书2016

贷：其他业务收入 2575

应交税费——应交增值税 437.75 当月应交增值税=1715+437.75=2152.75（元）

借：应交税费——应交增值税（已交税金） 2152.75 贷：银行存款 2152.75

（三）

(1)当期增值税可抵扣的进项税=1700+195+900=2795（元） (2)当期增值税销项税=6800（元）

(3)当期应纳增值税=6800-2795=4005（元）

(4)编制有关会计分录

1借:库存商品 10 000 ○

应交税费-应交增值税(进项税额) 1 700 贷:应付账款 11 700 2借:原材料 1305 ○

应交税费-应交增值税(进项税额) 195 贷:应付账款 1500 3借:在途物资 30000 ○

应交税费-应交增值税(进项税额) 900

贷:预付账款 30900 4借:银行存款 ○ 46800 贷:主营业务收入 40000 应交税费-应交增值税(销项税额) 6800 5借：工程物资 23400 ○

贷:应付账款 23400 五、

（1）错误

安装费应并入销售额计算增值税

销售空调增值税销项税额=100×（3360+150）/（1+17%）×17%=51000元 （2）错误

未认证的增值税专用发票不得抵扣

购进空调可抵扣进项税额=30×2500×17%=12750元 （3）错误

因质量原因发生退货，已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。应冲减本期进项税额。 应冲减本期进项税额=10×2100×17%=3570元 （4）错误

本期计算代销商品增值税按实际销售的并开具代销清单和增值税发票的进行计算。 代销服装的销项税额=代销服装的进项税额=210×117/（1+17%）×17%=3570元 （5）错误

销售额4800为含税价。

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处理滞销品销项税额=4800/（1+17%）×17%=697.44元

第三章 消费税会计 一、单项选择题

1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。

A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征

C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征

2.实行消费税复合计税征税办法的产品是（ ）。 A.石脑油 B.啤酒 C.白酒 D.黄酒

3.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税) A.182142.86 B.190285.71 C.200142.86 D.220250.00

4.某汽车制造厂以自产小汽车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（ ）万元。（消费税税率为5%） A.30 B.35 C.40 D.0

5．下列货物中应征收消费税的有( )。

A．商店销售自制啤酒 B．商店销售外购商店销售 C．商店销售化妆品 D．商店销售卷烟 6．某工厂月初库存外购烟丝10万元，本月购进烟丝35万元，期末库存烟丝20万元，烟丝适用30％的消费税率，则当月可扣除烟丝已纳的消费税税额是( )。 A．3万元 B．6万元 C．7．5万元 D．10．5万元

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7．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。

A．将外购已税消费品移送，准备继续加工成应税消费品

B．将委托加工收回的应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品 C．自制应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品 D．自制应税消费品用于向外单位投资

8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为( )。 A．(材料成本+加工费)÷(1一消费税税率) B．(成本+利润)÷(1一消费税税率)

C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D．(成本+利润)÷(1+消费税税率)

9．委托加工条件下，受托方应缴纳或代扣代缴( )。

A.消费税 B．营业税 C.增值税 D．消费税和增值税

10.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向( )海关申报纳税。 A.企业所在地 B．企业核算地 C．货物入境地 D．报关地

11.如果企业出口的应税消费品适用多种税率，应分别核算、申报，分别按不同税率退税；凡未分别核算，税率划分不清的，一律( )。 A.不予退税 B．从高适用税率退税 C.从低适用税率退税 D．用平均税率退税

12.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由消费者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可( )。

A.白行直接抵减当期应纳税款 B．不退不免

C.可退还已征收的消费税款 D．不退税，待重新销售时不再征税

13.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需要征收消费税的是（ ）。 A.加工生产白酒 B.零售金银首饰 C.批发实木地板

D.进口木制一次性筷子 【答案】

【解析】选项C：实木地板在批发环节不缴纳消费税，目前只有卷烟在批发环节缴纳消费税。

【提示】自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

14.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（ ）。 A.以外购已税白酒生产白酒 B.以外购已税烟丝生产卷烟

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C.以外购已税化妆品为原料生产化妆品 D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板

二、多项选择题

1.下列货物销售征收消费税的有（ ）。 A.汽车销售公司代销小汽车 B.汽车修理厂销售汽车 C.金店零售金银首饰

D.手表厂生产销售高档手表（不含税价为12000元/块）

2.下列环节既征消费税又征增值税的有（ ）。 A.卷烟的生产和批发环节 B.金银首饰的生产和零售环节 C.金银首饰的零售环节 D.化妆品的生产环节

3.下列（ ）应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。 A.以外购已税高尔夫球杆的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 B.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 C.以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰 D.以外购的化妆品生产的化妆品

4．消费税的税率有( )几种形式。 A．比例税率 B．定额税率 C．超额累进税率 D．超率累进税率

5．消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其( )在特定环节征收的一种税。

A．销售额 B．生产额

C．所得额 D．销售数量

6．在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有( )。

A．如果包装物单独作价核算，则不并入应税消费品的销售额中征收消费税

B．除酒类产品外，如果包装物不作价而是收取押金，且单独核算又未过期，包装物押金不并人应税消费品的销售额中征税

C．对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额征税

D．对既作价又另外收取的包装物押金，凡在规定期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额征税

7．消费税的纳税环节可能是( )。 A．批发环节 B．进口环节

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