税务会计学习指导书2016

B．邮局提供邮政服务 C．广告服务 D．会议展览服务

13．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）。

A.银行销售金银的业务 B.货物期货 C.缝纫业务

D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品

三、判断题

1．纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。 ( )

2．包装物逾期未收回但时间在1年以内的，不并人销售额征税。 ( )

3．纳税人发生的购货运费有如购买运输劳务，按税法规定可以从当期销项税额中抵扣；但企业发生的销货运费，按规定则不能抵扣增值税进项税。 ( )

4．已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。 ( )

5．纳税人将购买时已缴纳了增值税的货物无偿赠送他人时，该批货物不得抵扣增值税进项税。 ( )

6．纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。 ( )

7．纳税人兼营减、免税项目的，应单独核算减税、免税项目的销售额；未单独核算的不得享受减、免税待遇。 ( ) 8．增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票取得之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 ( )

9．对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 ( )

10．对增值税纳税人收取的会员费收入应征收增值税。 ( )

四、计算及会计分录题 （一） 见教材习题一

（二）某企业2009年6月发生如下业务：

（1）5日，销售产品一批，含税售价12051元，货款已入账。

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（2）10日，购进材料一批，取得增值税专用发票。价款2000元，税额340元。材料已入库，货款尚未支付。

（3）19日，接受委托加工业务，收取加工费3012.75元。 （4）30日，缴纳当月应交增值税。

要求：假设该企业为小规模纳税人（征收率为3%），编制相应的会计分录。 假设该企业为一般纳税人（税率为17%），编制相应的会计分录。

（三）．某商业企业是增值税一般纳税人，2015年4月初留抵税额1000元，4月发生下列业务： (1)购入商品一批，取得税控专用发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库； (2)从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元：

(3)从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的专用发票，价款30000元，税款900元，款已在上月支付，货物未入库；

(4)零售日用商品，取得含税收入46800元；

(5)购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元，款未付。 以上增值税专用发票已认证 要求根据上述资料：

(1)计算当期增值税可抵扣的进项税； (2) 计算当期增值税销项税； (3)计算当期应纳增值税。 (4)编制有关会计分录

五、案例分析题

某百货商场为一般纳税人，2009年6月发生以下业务：

销售空调100台，零售价3360元/台。商场负责送货并安装，收安装费150元/台。

购进空调两批，第一批，30台，增值税专用发票上注明价款2500元/台，发票已认证。第二批，10台，增值税专用发票上注明价款2600元/台，发票未认证。

顾客退回有问题冰箱10台，已退回厂家，不含税单价2100元。已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

代销服装一批，合同规定：零售价117元/件，共500件，双方协议手续费按不含税价的5%计算。本月按合同规定的零售价117元/件，销售了210件。已开具代销清单，并取得了服装厂的增值税专用发票。

处理一批滞销品，销售额4800元。

该商场7月初增值税纳税申报计算如下：

1、销售空调增值税销项税额=（100×3360）/（1+17%）×17%=48820.51元 2、购进空调可抵扣进项税额=（30×2500+10×2600）×17%=17170元 3、未作处理。

4、代销服装的销项税额=代销服装的进项税额=500×117×17%=9945元 5、处理滞销品销项税额=4800×17%=816元

要求：判断该企业增值税计算是否有误，并简要说明理由。如果有误，正确的如何计算？

答案（第二章）

一、A B D D D

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D A A C A C A C A D A B B B B

二、BC AC ABD CD ABC

ABC ABCD ACD ABCD BCD ACD BCD ABCD

三、√ × × × ×

× √ √ √ × 四、计算及会计分录题 （一）

教材P149习题一答案

1、借：原材料 180 000

应交税费一应交增值税（进项税额）30600

贷：银行存款 210600 2、借：银行存款 245700

贷：原材料 210000

应交税费一应交增值税（进项税额）35700 （登记明细时用红字登记在借方） 3、借：原材料 360 000 应交税费一应交增值税（进项税额）61200

贷：实收资本 421200 4、借：委托加工物资 168000

贷：原材料 168000 5、借：委托加工物资 18000 应交税费一应交增值税（进项税额）3060

贷：银行存款 21060 6、借：原材料（或库存商品） 186000 贷：委托加工物资 186000

7、借：原材料 380000 应交税费一应交增值税（进项税额）64600

贷：银行存款 444600 8、借：银行存款 11000

贷：其他业务收入 9401.71

应交税费一应交增值税（销项税额）1598.29 9、借：银行存款 3229200

贷：主营业务收入 2760000 应交税费一应交增值税（销项税额）469200

10、借：固定资产 1200000

应交税费 一应交增值税（进项税额） 20400

贷：应付账款 140400 11、借：主营业务收入 198000

应交税费一应交增值税（销项税额）33660 （登记明细账用红字登记在贷方） 贷：银行存款 201366

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12、借：长期股权投资 304200

贷：主营业务收入 260 000

应交税费一应交增值税（销项税额）44200

借：销售费用 2000

贷： 银行存款 2000

借：主营业务成本 223000 存货跌价准备 11000

贷：库存商品 2340000

（不要求做 借：所得税费用 2750（11000*25%） 贷：递延所得税资产 2750）

本月应交增值税额=（469200+44200-33660+1598.29）一（30600-35700 +61200+3060+64600+20400） =481338.29-144160=337178.29元

13、在申报期内缴纳增值税，不需要将本月增值税转入未交增值税明细账。只需要在交纳时 借：应交税费一应交增值税（已交税金）337178.29 贷：银行存款 337178.29

若产生欠交增值税的，将未交增值税转入应交增值税一未交增值税科目 借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费一未交增值税 （二）

若该企业为小规模纳税人 借：银行存款 12 051 贷：主营业务收入 11700

应交税费——应交增值税 351 借：原材料 2340

贷：应付账款2340 借：银行存款 3012.75

贷：其他业务收入 2925

应交税费——应交增值税 87.75 当月应交增值税=351+87.75=438.75（元） 借：应交税费——应交增值税 438.75 贷：银行存款 438.75 若该企业为一般纳税人

借：银行存款 12 051 贷：主营业务收入 10 300

应交税费——应交增值税（销项税额） 1 751 借：原材料 2000

应交税费——应交增值税（进项税额）340 贷：应付账款2340 借：银行存款 3012.75

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