当前位置：首页 > 实证分析中衡量会计信息质量常用方法简评
实证分析中衡量会计信息质量常用方法简评
作为一种公共产品，会计信息是广大信息使用者进行决策的依据，也是市场经济有序、规范运行的保障。其质量如何，不仅关系到企业内部管理的成败，而且关系到广大投资者的利益，关系到国家宏观经济政策的制定以及现代企业制度的建立和完善。财政部于2006年颁布的《企业会计准则——基本准则》中，明确提出会计信息质量要求，包括如实反映、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性八个方面，其中可比性包括纵向可比和横向可比。
学术研究对会计信息质量的问题给予了极大关注，但大多属于规范研究——从理论上探讨会计信息质量的衡量标准、影响因素以及如何提高会计信息质量等。在实证研究方面，目前学术界主要以三种方法来衡量会计信息质量。
一、财务舞弊
财务舞弊研究主要是以那些因违反会计准则而遭受证券监管机构处罚的公司作为研究样本而进行的研究。采用财务舞弊公司为研究样本的，国外例Dechow、Sloan and Sweeney（1996）通过对美国因盈余管理而遭受证券交易委员会（SEC）处罚的公司的研究，以验证公司股权结构、公司治理结构对会计信息质量的影响；Beasley （1996）也进行了类似的研究。国内如刘立国、杜莹（2003）选取了1994～2002年6月因财务报告舞弊而被证监会处罚的26家上市公司为样本，研究验证了公司治理结构——公司股权结构和董事会特征对会计信息质量的影响。这是一种极端情况，并不能反映事情的全貌。
二、盈余管理
盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。从某个角度来说，盈余管理可以保障企业契约的履行、向市场传递公司内部信息，因此适度的盈余管理是一件好事（司可托，2000）。盈余管理虽然是管理者利用会计管制的弹性空间操纵会计数据的合法的机会主义行为，但目的是为了逃避管理者的契约限制，过多的盈余管理必然会导致会计信息质量的下降。因此，盈余管理经常被理解为会计信息失真、利润操纵等的代名词。盈余管理的程度也可作为衡量会计信息质量的一个指标，并且被实证会计研究广泛运用。在对盈余管理的实证研究中，有四种主要模型以及以它们为基础的改进或衍生模型被较为广泛地采
本文作者：...共分享92篇相关文档
