增值税习题及答案

1、某烟厂为增值税一般纳税人，2009年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（ ）万元。 【解析】

烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）=500×（1+10%）=550万元 烟叶可以抵扣的进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税）×13% =（550+110）×13%=85.8万元 当月抵扣进项税额=85.8+6×7%=86.22万元

2、某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2009年9月有关业务如下：

(1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入8.19万元，销售摩托车取得零售收入10.53万元，销售其他商品取得零售收入70.2万元；

(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率30%；

(3)从国内采购商品，购货过程中发生运输费用4万元、装卸费1万元，取得运输部门开具的运费发票。

从国营农场购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证；运输农产品支付运费1万元并取得运费发票。该批农产品60%用于饮食中心。 （4）取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元； （5）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行

结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元；

（6）月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本9.41万元。 当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣 求：该企业当月应缴纳的增值税是多少？ 【解析】 (1)销项税

=24×17%+（8.19+10.53+70.2）÷（1+17%）×17%=17万元 (2)进口关税=18×30%=5.4万元

进口增值税=（18+5.4）÷(1-5%)×17%=4.19万元 (3)进项税

=4×7%+(22×13%+1×7%)×(1-60%)=1.452万元 （4）销项税 =（2+3）÷（1+17%）×17%=0.73万元 （5）销项税=9.36÷（1+17%）×17%=1.36万元

进项税=1.24万元

（6）进项税转出=9.41×17%=1.6万元 该企业当月应纳增值税

=17+0.73+1.36-（4.19+1.452+1.24-1.6）=13.808

4、2009年4月，一制药企业（注册地河北石家庄，一般纳税人）销售产品一

批，取得不含税价款116000元；另将一批成本价15000元（同类不含税售价为18750元）的产品，运往河北邯郸市的分支机构用于销售，发生运费支出1600元，建设基金400元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将一批产品用于公益性捐赠，营业外支出帐户按成本列支公益性捐赠发生额5000元，同类产品不含税售价6000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进旧设备一台，普通发票上注明销售额15850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元、增值税税额720元，其中30%的自来水用于职工浴室。本月取得的增值税发票均在本月通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额？ 【解析】

销项税=（116000+18750+6000）×17%=23927.5元 当月可以抵扣的进项税

=2000×7%+17000+720×（1-30%）=17644元 应纳增值税=23927.5-17644=6283.5元

5、百货商场（一般纳税人）2009年3月销售小麦、面粉、玉米面等取得零售收入300万元；零售各种肉类罐头、酸奶、奶酪等各种奶制品取得零售收入10万元；销售其他货物取得零售收入400万元。3月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元（其中有60万元的商品未付款）；将上月购进的一批食用植物油用于职工福利，账面成本2.06万元（其中包括运输成本0.93万元），该商场3月份应缴纳的增值税为？ 【解析】

当期销项税额

=300÷（1+13%）×13%+（10+400）÷（1+17%）×17%=94.09万元

食用植物油用于职工福利，均属于进项税不得抵扣项目 食用植物油进项税转出

=（2.06-0.93）×13%+0.93÷（1-7%）×7%=0.22 当月应纳增值税=94.09-（300×17%-0.22）=43.31万元

6、某生产企业（增值税一般纳税人），2009年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2009年7月上述业务计税销售额为？ 【解析】

计税销售额=（793.26+1.3）÷（1+17%）=679.11万元

7、某食品制造公司（一般纳税人）,6月从小规模纳税人手中购入大米一批40吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将30吨大米用于本企业生产速冻食品，取得销售额50000元；将另外10吨大米用于职工食堂。则该食品公司当月应纳增值税税额为？ 【解析】

该食品公司当月应纳增值税税额

=50000×17%-（40000×13%-10000×13%）=4600元

8、某商店（属于小规模纳税人）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2009年3月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店当月普通发票上的销售额为80000元，另外销售鸡蛋的零售额为8050元，该商店当月应纳增值税税额为？ 【解析】

小规模纳税人销售货物，按照简易办法征收增值税，不能抵扣进项税额。应纳增值税税额=（80000+8050）÷（1+3%）×3%=2564.56元

9、某企业为一般纳税人，购进一批原材料，取得税控专用发票，购货数量1000吨，共支付价税合计款1755000元；运输途中发生运输费用10000元，保险费5000元；该材料运输途中的合理损耗率为1%，实际验收入库980吨，验收整理费3000元。则该批原材料可以抵扣的进项税额为？ 【解析】

购进货物时发生的运费、合理损耗、入库前的挑选整理费应计入其购货成本，本题中价款=1755000÷（1+17%）=1500000元

合理损耗量为1000×1%=10吨，而实际损耗20吨，则非正常损耗的10吨对应的进项税和对应的运费进项税不得抵扣，

则可以抵扣的进项税=(1500000×17%+10000×7%)×990÷1000=253143

10、甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2009年9月三家企业分别发生以下业务： （1）甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货物已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付清 ，本月专业发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业；

（2）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元； （3）甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元；甲企业将上月外购账面成本为4万元的货物发给职工使用；

（4）本月10日甲企业又以销售方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证； （5）甲企业以还本方式销售自产货物，取得零售收入1.17元，成本为1万元，1年后还本。

（6）甲企业将上月外购的10台冰箱作为福利奖励优秀职工；另将上月外购的10台冰箱用于新建职工宿舍，近期同类冰箱含税售价2340元/台。 求：甲企业当期应纳增值税？

【解析】甲企业应纳增值税为：

当期销项税=5.1+18×17%+1.17÷（1+17%）×17%=8.33万元 当期可以抵扣的进项税

=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%-（10+10）×0.234÷（1+17%）×17%=2.939万元

当期应纳增值税=8.33-2.939=5.391万元