税务会计与筹划习题答案

税务会计与税收筹划习题答案

第一章 答案

一、单选题

1. A 2. D 3. B 4. D

5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题

1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题

1. 错 解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对

3. 错 解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。

4. 错 解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题

提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.

第二章 答案

一、单选题

1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 解析：小规模纳税人征收率为3%，小规模纳税人销售固定资产时减按2%征收，售价/（1+3%）×2%，所以，2%不是征收率。 3. ABC 解析：专利权属于现代服务业，电力、热力属于有形动产，均应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。

4. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。

5. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。

6. AD 解析：营改增后，运费普通发票不得抵扣。从废旧物资经营单位购进废旧物资取得普通发票，也不得抵扣。

7.ABC 解析：广告投放地在境外的广告服务，免税。 8.ACD 解析：农民销售自产粮食，免税。

9.AC 解析：代理进出口服务和汽车代驾，还没有纳入增值税征税范围。 10.BCD 解析：营改增后，企业购买小汽车后自用的，也允许抵扣。 三、判断题

1. 错 解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对

3. 对 解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。

4. 错 解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。 5. 错 解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价

款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。

6. 对 解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。 7. 对 解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。 8. 对

9. 错 解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。

10.错 解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。 四、计算题

1.(1)当期销项税额=

[480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元)

（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870

=11400+13600+56+6870=31926(元)

（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. （1）当期准予抵扣的进项税额

=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额

=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010

（3）应缴纳增值税=9010-9503=-493

3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元

（2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元 （3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元 4.销项税额=222/1.11×11%+175.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（万元） 进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元） 应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元）

营业税=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（万元） 5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115（元）

销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元） 应纳增值税=96000-98115=-2115（元）

6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1万元 （2）计算应纳税额

全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元） 销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元） （3）计算企业免抵退税总额

免抵退税额=（40-20×3/4）×13%=3.25（万元） （4）比大小确定当期应退和应抵免的税款 11.27>3.25；应退税款3.25万元 当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0 下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元） 五、分录题 1. 会计分录：

（1）借：应收账款 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000 应缴税费—应交增值税(销项税额) 340 000 借：主营业务成本 1600 000 贷:库存商品 1600 000 借：银行存款 2320 000 财务费用 20 000

贷：应收账款 2340 000

（2）借：应收账款 585 000（红字） 贷：主营业务收入 500 000（红字） 应缴税费—应交增值税(销项税额) 85 000（红字）

（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100×17%=17万元。

借：银行存款 300 000 应收账款 870 000 贷：主营业务收入 1000 000 应缴税费—应交增值税(销项税额) 170 000

（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。 应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元

借：固定资产清理 320 000

累计折旧 180 000

贷：固定资产 500 000 借：银行存款 104 000 贷：固定资产 104 000 借：固定资产清理 2 000 贷：应交税费——应交增值税 2 000

借：营业外支出 218 000 贷：固定资产清理 218 000 （5）可抵扣进项税额=8.5+1.1=9.6万元

借：固定资产 613 000 应缴税费—应交增值税(进项税额) 96 000 贷：银行存款 709 000

（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。 借：应收账款 732 000 贷：主营业务收入 600 000 应缴税费—应交增值税(销项税额) 102 000 银行存款 30 000 借：主营业务成本 450 000 贷：库存商品 450 000 （7）月末，增值税计算

增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元 增值税进项税额=30+9.6=39.6万元

按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.6=13.1万元

简易办法征税应纳增值税=0.2万元

借：应缴税费—应交增值税(转出未交增值税) 131 000 应缴税费—应交增值税 2 000 贷：应缴税费—未交增值税 133 000 2.(1) 借：原材料 41万元

应缴税费—应交增值税(进项税额) 6.91万元 贷：银行存款 47.91万元 （2）借：分期收款发出商品 100万元

贷：库存商品 100万元 借：银行存款 93.6万元 贷： 应缴税费—应交增值税(销项税额) 13.6万元

主营业务收入 80万元

（3）借：无形资产—专利权 100万元

应缴税费—应交增值税(进项税额) 6万元 贷：银行存款 106万元

（4）借：管理费用 20万元

应缴税费—应交增值税(进项税额) 1.2万元

贷：应付账款 21.2万元

（5）借：销售费用 50万元

应缴税费—应交增值税(进项税额) 3万元

贷：银行存款 53万元

（6）出售某项非专利技术使用权，属于技术转让服务，适用税率6%

销项税额=销项税额=30*6%=1.8万元。

借：银行存款 31.8万元 贷： 应缴税费—应交增值税(销项税额) 1.8万元

其他业务收入 30万元

（7）借：固定资产 60万元

应缴税费—应交增值税(进项税额) 10.2万元

贷：银行存款 70.2万元

（8）代其他单位存储货物，属于仓储服务，适用税率6%

销项税额=21.2/1.06*6%=1.2万元。

借：银行存款 21.2万元 贷： 应缴税费—应交增值税(销项税额) 1.2万元

其他业务收入 20万元

（9）出租有形动产，适用税率17%，销项税额=5.85/1.17*17%=0.85万元。

借：银行存款 5.85万元

贷： 应缴税费—应交增值税(销项税额) 0.85万元

其他业务收入 5万元

六．筹划题

1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策. 2.A企业采取经销方式：

应纳增值税=500×210×17%-50×1250×3%-1600=17850-1875-1600=14375(元) 收益额=500×210-50×1250-14375=105000-62500-14375=28125 A企业采取来料加工方式:

应纳增值税=41000×17%-1600=6970-1600=5370（元） 收益额=41000-5370=35630（元）

来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。 对于B企业来说： 采取经销方式：

应纳增值税=50×1250×3%=1875（元） 货物成本=500×210×(1+17%)=122850(元) 采取来料加工方式： 应纳增值税=0

货物成本=50×1250×41000×(1+17%)=110 470(元)

来料加工方式下，B企业的加工货物的成本降低12380元，增值税少交1875元。 3.（1）提示，福利用途的纸张后续不能形成销项税额，故进项税额不允许抵扣。 （2）提示：属于以物易物，应按照换出货物的售价计税。

（3）提示：单位将不动产无偿赠送他人，视同销售。营改增试点实施办法第十一条明确：单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务………，故A企业将部分专利技术无偿赠送给B企业，也应视同销售。

第三章 答案

一、单选题 1. A 解析：啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂