审计(2014) 第20章 VIP阶段性测试（下载版）

20章VIP阶段性测试

一、单项选择题 1.下列各项中，（ ）是事务所质量控制制度的灵魂。 A.客户满意程度 B.业务效益 C.业务质量 D.业务数量

2.以下关于项目质量控制复核的表述中，错误的是（ ）。 A.会计师事务所应当根据实现项目质量控制复核目标的总体要求，并结合具体情况，合理确定项目质量控制复核的性质

B.项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体和出具不恰当报告的风险

C.会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核 D.项目质量控制复核人可以由项目合伙人来担任

3.X会计师事务所在2012年1月2日承接甲公司2011年度财务报表审计业务，X事务所在2012年3月9日出具审计报告，甲公司2012年3月10日对外公布财务报表，该审计业务工作底稿归档期限应为（ ）。 A.5月9日之前完成归档 B.5月10日之前完成归档 C.5月11日之前完成归档 D.5月12日之前完成归档

4.下列关于业务工作底稿所有权的描述中，正确的是（ ）。 A.业务工作底稿所有权属于注册会计师协会 B.业务工作底稿所有权属于会计师事务所 C.业务工作底稿所有权属于被审计单位

D.会计师事务所不得向被审计单位出示任何工作底稿内容

5.对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存（ ）。 A.5年 B.10年 C.15年 D.20年

6.以下选项中，属于会计师事务所质量控制制度实施监控的内容的是（ ）。 A.质量控制制度设计的适当性 B.使项目组了解工作目标 C.提供适当的团队工作和培训 D.跟进审计业务的进程

7．根据准则的要求，会计师事务所应当培育以( )为导向的内部文化。 A.服务 B.业务量 C.质量 D.收费

8.会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。下列选项中，不属于相关途径的是( )。 A.定期检查

B.会计师事务所领导层发挥示范作用

C.提供专业文献和法律文献，并定期提供职业道德培训 D.委派承担质量控制制度运作责任的人员，帮助主任会计师正确履行对质量控制制度承担最终责任

9.下列人员中，会计师事务所应当要求其对业务执行实施指导、监督与复核的是( )。 A.被审计单位总经理 B.被审计单位内部审计经理

C.项目合伙人 D.项目质量控制复核的负责人

10.下列关于业务执行的说法中，不正确的是( )。

A.会计师事务所应当要求项目合伙人对业务执行实施指导、监督与复核 B.项目组内部复核确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

C.项目组在业务执行中疑难问题或争议事项进行适当咨询 D.为了保证按时出具报告，对于需要实施项目质量控制复核的业务，可以在出具报告后进行项目质量控制复核

二、多项选择题

1.会计师事务所质量控制制度的目标主要在（ ）方面提出合理保证。 A.会计师事务所及其人员遵守职业准则

B.会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规 C.会计师事务所的可持续经营

D.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告

2.会计师事务所评价客户的诚信情况的途径有（ ）。 A.询问客户的同行

B.与为客户提供专业会计服务的前任人员进行沟通 C.询问法律顾问

D.利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查

3.为了保证项目质量控制复核人员的客观性，制定的相关政策和程序应当包括（ ）。 A.如果可行，不应由项目合伙人挑选 B.在复核期间不以其他方式参与该业务 C.在必要时，可以代替项目组进行决策

D.不存在可能损害复核人员客观性的其他情形

4.除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密，这些特定情况包括（ ）。

A.取得客户的授权

B.法律法规的规定为诉讼提供证据 C.接受注册会计师协会的质量检查 D.其他会计师事务所要求复核

5.以下选项中，属于业务工作底稿的管理要求的有（ ）。 A.对业务工作底稿保密

B.保证业务工作底稿的完整性 C.便于使用和检索业务工作底稿

D.按照规定的期限保存业务工作底稿

6.无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计实施适当的控制，以实现的目的有（ ）。

A.使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员 B.保护信息的完整性

C.防止未经授权改动业务工作底稿

D.仅允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿

7.下列选选项中，属于会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法包括( )。 A.代替项目组进行决策

B.选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核 C.复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当 D.与项目合伙人进行讨论

8.下列关于监控的说法中，正确的有( )。 A.参与业务执行的人员不能承担监控的检查工作

B.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员

C.向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的 D.会计师事务所应设立投诉和指控渠道，以使会计师事务所人员能够没有顾虑地提出关注的问题

9.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，“监督”的具体要求有( )。

A.识别在业务执行过程中需要咨询的事项 B.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力 C.使项目组了解目标 D.跟进审计业务的进程

10.关于项目组内部复核与项目质量控制复核的区别，下列说法中正确的有( )。

A.项目组内部复核的主体是项目组内部的成员，包括项目合伙人，项目质量控制复核的主体除了负责人以外的其他人员是不参与项目组业务的人员 B.项目质量控制复核的要求通常高于项目组内部复核 C.会计师事务所对每项业务都应当实施项目组内部复核，而只对特定业务实施项目质量控制复核

D.会计师事务所对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛，对特定业务只需要对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论实施项目质量控制复核

三、简答题

ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了相关质量控制制度，部分内容如下：

（1）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理和主任会计师根据收费的高低自行决定是否承接。

（2）对于连续三年业务量排名为前三名的高级经理，晋升为合伙人。

（3）为了实现无纸化办公，工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。

（4）对于存在审计调整的业务，如果被审计单位不同意修改，那么不能出具审计报告。 （5）为了及时出具审计报告，如果存在意见分歧，可以先出具审计报告。

（6）以每1年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后5名的项目合伙人。 要求：

针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.

【答案】C 【解析】会计师事务所的领导层必须首先认识到，其经营策略应当满足会计师事务所执行所有业务都要保证质量这一前提。会计师事务所针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，表明会计师事务所最重视的是质量，已形成正确的行为导向，选项C正确。 2.

【答案】D

【解析】项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程，选项D错误。 3.

【答案】A

【解析】鉴证业务的工作底稿的归档期限为业务报告日后60日内，3月9日为业务报告日，3月10日-5月8日共60天，所以在5月9日前完成归档工作即可，选项A正确。 4.

【答案】B

【解析】业务工作底稿所有权属于会计师事务所，选项AC错误；会计师事务所可自主决定是否允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害