201509考试批次《纳税会计》（结课作业）及独家制作答案

答案： （1）

借：应收帐款468

贷：主营业务收入400

应交税费——应交增值税（销项税额）68 借：主营业务成本240 贷：库存商品240 （2）

借：生产成本200 制造费用20 管理费用50 销售费用30

贷：应付职工薪酬300 （3）

借：银行存款 100

贷：营业务收入——增值税返还100 （4）

借：管理费用40 贷：累计摊销40 （5）

借：营业税金及附加11

贷：应交税费——城市维护建设税10 应交税费——教育费附加1 （6）

借：交易性金融资产——公允价值变动4 贷：公允价值变动损益4 （7）

借：资产减值损失30 贷：坏账准备10 存货跌价准备20

九、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2014年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为478万元，增值税为81.26万元，另发生运杂费2万元，款项均以银行存款支付。（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为23万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费10万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为20万元，预计总工时为2万小时。9月，B设备实际使用工时为200小时。假定购入上述设备的增值税可以作为进项税额抵扣。除上述资料外，不考虑其他因素。

根据上述资料，编制甲企业2014年相关业务的会计分录。

（1）编制甲企业2014年1月20日购入A设备的会计分录。 （2）计算甲企业2014年2月A设备的折旧额并编制会计分录。 （3）编制甲企业2014年7月15日购入B设备的会计分录。

（4）编制甲企业2014年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。 （5）计算甲企业2014年9月B设备的折旧额并编制会计分录。

答案：

（1） 借：固定资产-A设备480

应交税费-应交增值税-进项税额81.26 贷：银行存款561.26

（2） 双倍直线折旧率=2/使用年限*100%=2/10*100%=20%

2009年2月A设备的折旧额=期初资产账面价值*双倍直线折旧率=480*20%*1/12=8 借：管理费用8

贷：累积折旧8

（3）借：在建工程-B设备610

应交税费-应交增值税-进项税额102 贷：银行存款712

（4）支付安装费 借：在建工程10 贷：银行存款10

达到使用状态，投入使用 借：固定资产620 贷：在建工程620 （5）每一工作量折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计总工作量=（620-20）/20000=0.03 计提折旧额=200*0.03=6 借：制造费用6

贷：累计折旧6

十、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。

2014年12月份，甲公司发生如下经济业务：

（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

（2） 12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。

（3） 12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。 （4） 12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。

根据上述资料，编制甲企业2014年相关业务的会计分录。 答案：

（1）借：银行存款 702

贷：主营业务收入 600

应交税费——应交增值税（销项税额） 102 借：主营业务成本 535 存货跌价准备 5 贷：库存商品 540

（2）借：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 34 贷：银行存款 234 借：库存商品 120

贷：主营业务成本 120 （3）借：劳务成本 50

贷：应付职工薪酬 50 完工程度＝50/（50+150）＝25% 借：应收账款 100

贷：主营业务收入 100 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50 （4）借：生产成本 93.6

贷：应付职工薪酬 93.6 借：应付职工薪酬 93.6 贷：主营业务收入 80

应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50

13.6