图表格式(财经法规与职业道德)

五、个人所得税3-10 概念 纳税人 个人（自然人）的各项应税所得 中国公民、个体工商户、境内有所得的外籍人员、港澳台同胞。 两类：居民纳税人、非居民纳税人 税目、税率 1、税目（11个） 2、税率 （1）工薪所得（超额累进税率、5%-45%） （2）个体工商户的生产、经营所得和对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得；（ 超额累进税率、5%-35%） （3）稿酬所得，（比例税率20% ，按应纳税额减征30%)。 （4）劳务报酬所得，（比例税率20% ，畸高加成征收） （5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其他所得。（比例税率，20% ） 应纳税所得额 1、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2 000元后的余额。 2、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元;4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额 （0 ，800]，（800，4000]，（4000，+∞） 5、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 1、自行申报（12万以上、两处以上、境外所得、无扣缴） 2、代扣代缴（全员全额扣缴申报制度） （不论是否属于本单位人员、不论应税所得是否达到纳税标准，支付所得的单位都必须报送必要的纳税人涉税信息资料） 征收管理

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第三节 征收管理

一、 税务登记3-11 概述 --依据：《税收征管法》、《税收征管法实施细则》、《税务登记管理办法》（2004.2.1实施） --主体：(1)企业及异地分支机构、场所；(2)个体工商户；(3)事业单位（从事生产、经营的）； ? (4)扣缴义务人（国家机关除外） 无须办理税务登记的主体： （1）国家机关 （2）个人、 （3）流动性农村小商贩（无固定生产经营场所） 设立1、设立登记的对象 登记 2、设立登记的时间和地点 时间：（领取营业执照、批准设立、纳税业务发生、合同签定）之日起30日内 地点：生产经营地、纳税义务发生地、承包承租经营发生地。 3、设立登记的内容 4、设立登记程序 变更1、变更税务登记的范围及时间要求 登记 2、变更税务登记的程序和方法 申请—提供证件资料—变更内容—受理—审核—发证 停业、复业登记 1、定期定额征收方式的纳税人 2、停业登记、复业申请（恢复生产、经营前） （1）停业期满不能及时复业的，停业期满前，申请延长停业登记。 （2）停业期满未按期复业，又不申请延长停业，视为已复业，正常征管。 （3）停业期间发生纳税义务，及时申报，补缴税款。 注销1、适用范围及时间要求 登记 2、注销税务登记的程序、方法 外出一地一证原则 《外出经营活动税收管理证明》 经营生产经营前----向经营地税务机关申请报验登记 报验 登记 纳税人税种登记 扣缴义务人扣缴税款登记 1、税种核定： 纳税事项、应税项目 2、什么时间核定税种： 在办理税务登记时 1、已办理税务登记的….. 扣缴义务发生之日起30日内----税务登记地税务机关-----办理扣缴登记------不在发给扣缴税务登记证件 2、可不办理税务登记的….. 扣缴义务发生之日起30日内----机构所在地地税务机关-----办理扣缴登记------核发扣缴税务登记证件 3、应提供证件：税务登记证副本原件（已办税务登记的）、组织机构代码证书（未办理税务登记的）、相关合同协议原件及复印件。

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二、发票的开具和管理3-12 概述 发票的特征：合法、真实、时效、共享、传递 联次：存根联、发票联、记账联（机制2联，无存根联） 增票：多一张抵扣联 1、增值税专用发票（印制：国家税务总局、领购使用：一般纳税人） ? 开具要求及时限（纳税义务发生时间） ? 不得开具：伪造的、票样不符的、超面额的、非中文的 ? 盖章：发票联、抵扣联（财务专用章或发票专用章、左、右下角、红色印泥） 2、普通发票（谁使用：营业税纳税人、增值税小规模纳税人；类型：行业发票、专用发票） 开具普票后，发生退货或折让的处理 ? A、双方均未入账：退发票—作废---重开 ? B、购未处理，而销已处理：退票—红票—重开 ? C、双方均已入账：退货或折让证明—红票 3、专业发票P170 开具要求 WHO 开票：收款方、付款方 ? ? 1、何时开：收入确认时 2、怎样开：顺序开，内容齐全、真实、清楚，全部联次一次复写打印、加盖印章 种类 ? 3、使用文字：中文（同时可用民族文字、外文） ? 4、电子发票：批准、统一监制的机打发票 ? 5、开具时限、地点规定：跨省开票（总局确定） ? 6、不得：转借、转让、代开 ? 未经批准不得：拆本使用、自行扩大使用范围 已开具的发票存根联、发票登记簿----保存5年

三、纳税申报、税款征收与税务代理3-13 纳税申报 1、 直接申报（上门申报） 分类：办税服务厅、巡回征收点、代征点 2、 邮寄申报：寄出地邮戳日期、交寄时间 3、 数据电文申报：税务机关计算机网络系统收到该数据电文时间 4、简易申报：定期定额的纳税人 税款1、查账征收：先自行计算，后查账核实（适用：会计核算健全的纳税人） 征收 2、查定征收：查实核定产销量、依规定税率计算征收 适用：规模小、账册不健全、财会水平低，产品零星、税源分散的纳税人。 3.查验征收 适用：零星分散的高税率工业品。 4、定期定额征收：业户自报、典型调查、定额核定、下达定额 适用：规模小、无建账能力、经批准可不设账、缓建账的纳税人。 5、代扣代缴 适用：零星分散的税源 6、代收代缴 7、委托代征：征收零散税款 8、其他征收方式 税务1.概念：规定的代理范围、接受委托、代为办理（社会中介服务） 代理 2.特点：中介性、法定性、自愿性、公正性 3.法定业务范围P176

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四、税收检查及法律责任 税收检查 检查权：检查会计资料、检查经营情况、责成提供资料、询问情况、到交通部门查验单证、查询银行账户 ? ? 法律行政处罚 责任 责令限期改正、罚款、没收财产、停止出口退税权、收缴未用发票或停止供应发票。 罚款： （1）P178之行为：责令限期改正，罚2000元以下；情节严重的，罚（2000元、10000元）。 （2）未按规定使用、转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，罚（2000元、10000元）；情节严重的，罚 （10000元、50000元）。 （3）扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿等，责令限期改正，罚2000元以下；情节严重的，罚（2000元、5000元）。 （4）未按规定期限纳税申报和报送资料的，或扣缴义务人未按规定期限提交资料的责令限期改正，罚2000元以下；情节严重的，罚（2000元、10000元）。 （数额较大、税款10%以下）3年以下或拘役、罚金； （数额巨大、税款30%以下）3-7年、罚金 行政复议 纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议 1、税收保全措施（逃避纳税义务行为的纳税人） 2、税收强制执行（未按规定期限履行纳税义务的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等） 刑事处罚

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