浅析某某有限公司应收账款管理-电大会计毕业论文参考模板

以上问题中，我们不难发现，XXXXXX有限公司在应收账款管理上存在着太多的误区与空白，如果不能通过有效手段加以改正，必将会成为公司发展道路上的一大阻碍。只有从源头开始管控，设立专门部门负责管理，制定合理的管理制度，建立客户信用档案，做好事中控制，定期监管，做好账龄分析，加强事后管理，利用法律程序追讨账款，才能保证企业资金按时回笼，提高企业经济效益，减少坏账风险，降低应收账款管理成本，缓解流动资金压力。经过研讨分析，对加强公司应收账款管理工作，提出了以下对策：

（1）树立正确盈利观，提升产品竞争力

企业应该从自身的产品、现有市场、潜在客户群以及发展情况出发合理规划发展路线，只有这样企业才能建立属于自己的竞争优势，走差异化道路，将赊销业务稳定在安全水平。企业还要摒弃之前重销售额增长，不重运营能力增长的做法，树立正确的盈利观念，做好市场调研，选择生产适销对路的产品。同时要改进技术，改善工艺，提升产品品质，并做好产品宣传，提升企业知名度，改变依靠赊销来维持发展的被动局面，掌握市场话语权。产品质量的提升，知名度的提高，自然能为企业带来稳定优质的客户，减少应收账款的使用。

（2）建立资信评估机制，做好客户分类管理

企业建立客户信用档案，了解并掌握客户信用情况，这是应收账款风险控制的关键。首先，企业可通过商业代理机构、资信调查机构以及往来的银行信用部门对客户基本资料、资产情况、经济状况、偿付能力、信用品质等方面进行系统的调查，掌握关键资料。其次，对已经掌握的资料进行分析整理，综合客户的资金实力、信用品质、偿付能力各方面情况，制定客户登记评定表，确定客户质量，划分一级、二级、三级经销商及零售商。第三，由管理层核定，明确各级销售商的经销价格与账款回收时限，销售量大的一、二级经销商可以在3个月内结清账款，而销售能力弱，资金情况不稳定的零售商则需要现款结付。最后，定期对客户信用档案进行整理分析，罗列回款速度快，销量增速快的客户适当延长回款时限，对回款速度慢，信用品质下降的经销商则要缩短时限，超过时限不能按时回款的，则要考虑暂缓供货甚至采用法律手段。

（3）明确各级职能，职责落实到人

企业对各个部门在应收账款管理上要合理分工，明确职能。在销售部门考核中要结合销售额与应收账款等多方面因素制定考核目标，以收到账款做为奖金支付基准，提高跟踪收款积极性，防止滥用赊销限额。销售人员必须做好客户维护与收款工作，及时核实账款、清算催收；财务部门则要根据收款项台账记录，定期对债务人提出收款申请，对于逾期未收到款项的，提醒管理层发催款函。同时财务部门还要对销售部门收回的款项做好核实登

- 4 -

记工作，定期或不定期的进行检查、监督与内部审计，加强管理，防止挪用、侵占等现象的发生；对于坏账造成的损失，由责任人说明事由，并提供合法依据，经分管负责人核对，报管理层同意后才能按规定核销，并计入当期损益。

（4）完善赊销制度，减少坏账风险

赊销手段应用的好坏，与企业利益有着极为重要的关系。盲目赊销只会加重企业收账负担，增加坏账风险，而离开了赊销，则会影响经销商积极性，不利于市场的扩大与利润的增长，因此需要企业制定合理适度的赊销制度。在赊销方式上，企业应坚持清旧账，发新货，钱货两清的原则，并结合客户信用评估制度，在可控制的范围内赊销产品，对于赊销金额超出范围的，需要进行申报，由管理层确定是否增加赊销额度；在赊销审批上，需销售主管、财务主管到企业负责人的逐级签字核准，才能准予赊销，并列做应收账款，予以入账。

（5）结合现实情况，合理计提坏账准备

当应收帐款可能无法全额收回时，那么无法收回的部分由于预期不会给企业带来经济利益，不能确认其为资产。因此，企业应当定期对应收账款进行全面检查，结合客户信誉、账龄长短等情况，预计各项应收账款可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收账款，应当计提坏账准备。坏账准备往往可以采用“余额百分比法”、“账龄分析法”、“赊销百分比法”以及“个别认定法”这几种计提方法来处理。就实际情况出发，XXXXXX有限公司可以采用“赊销百分比法”来计提坏账准备，通过本期赊销总额与坏账准备计提比例的乘积就能得出当期应计提的坏账准备，这种方法主要是根据当期利润表上的销货收入数字来估计当期的坏账损失，因此坏账费用与销货收入能较好地配合，比较符合配比概念。需要注意的是，由于在计提坏账时没有考虑到坏账准备账户以往的余额，以往年度出现坏账损失估计错误的情况就不能自动更正，资产负债表上的应收账款净额也不一定能正确反映其变现价值。因此，企业在采用这一方法的时候需要定期评估坏账准备是否适当，并及时做出调整，达到清晰反映财务情况，科学管理应收账款的目的。

（6）注重合同管理，确保合同正常履行

销售合同的签订是保障企业权益的有效手段，只有不断增强合同风险防范意识、合同管理意识、履约过程控制意识以及合同管理人素质，才能提高合同管理水平，降低坏账风险。销售部门在接到凭财务部门与企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户达成一致意见后才能签订销售合同。在签订销售合同之前要做好对合同主体、合同内容、合同形式、合同担保、签订程序法律可行性、合同文字严谨性等因素的调查。

- 5 -

在合同履约过程中要做好检查监控，及时处理纠纷，并加强合同管理。

（7）提高法律意识，加大追债力度

在催收账款过程中，公司要适当的应用法律手段，利用诉讼程序，解决债务纠纷，减少坏账损失。这就要求公司业务人员不断学习和强化法律意识，对涉及债务相关的法律知识，做到心中有底，心里有数。对照账龄分析表，对没有还款计划或一再拖延还款期限的债务人，企业要坚决诉诸法律进行追讨。同时还应对错过法律有效诉讼期并造成损失的内部人员，视情节与后果追究责任。

综合以上观点，应收账款在管理上不仅仅是简单的收账，讨债，还包括了客户信用调查、分析，赊销审批以及之后的更新管理，这是一个需要企业各方面参与并且不断完善的系统工程，而且也是一个长期的，具有延续性的工程。中小企业作为我国经济发展的中坚力量，在现金资本、管理制度、风险防范等方面与规模上企业还是存在很大的差距，这些差距也让中小企业在应收账款上实现科学管理显得尤为重要。寻找适度赊销与应收账款管理上的最佳契合点，需要企业通过客户档案的建立，了解客户情况的真实性，通过评估机制的考核，知悉账款回收的紧迫性，通过赊销制度的完善，消除行销过程中的盲目性，通过部门权责的划分，增强内部账款管理的可控性，通过产品品质的提升，提高企业在市场上的竞争性。只有通过这一系列的有效措施的实施，才能减少企业应收账款的资金占用，最大限度的降低企业应收账款的损失。

总之，我们必须清楚的认识到，企业在资金回笼上出现的问题的现象是存在的，出现坏账、呆账的风险也是不可避免的。但是，我们有理由相信，只要采取相应的对策，做到目标明确、制度完善、管理到位等措施，就可以将应收账款带来的风险控制在正常的范围内，最终实现企业经营效益的提高。

参考文献

[1]索宗文，论坏帐损失的核算与管理[J]，管理学家，2010（4）

[2]李淑云.关于企业应收账款管理的几点建议[M].现代审计与会计,2012,(10) [3]欧懿，苏文松.中小企业应收账款管理若干问题浅谈[J].商情，2008，（5） [4]财政部会计资格评价中心.初级会计实务[M].北京：中国财政经济出版社.2011. [5]马程琳.当前应收账款管理中存在的问题和对策[J].特区经济，2009 [6]王琢晶.刍议如何加强企业应收账款的管理[J].中国新技术新产品，2012

[7]苏鹏华，刘芳.应收账款管理的现实意义和目标[J].湖南工业职业技术学院学报,2010 [8]辛荣兰.企业应收账款分析.《现代商贸工业》期刊.2011年第19期

- 6 -

[9]张建敏.浅议企业销售及应收账款的内部控制[J].黑龙江科技信息.2011 [10]魏萍. 浅谈中小企业内部控制的建立和完善[J].湖北经济学院学报,2010

- 7 -