税务会计第十一版课后习题答案解析校验版

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职工福利费=200×14%=28 职工教育经费=200×2.5%=5 在计算应纳税所得额时，不需调整

（3）业务招待费扣除限额=20 000×5‰=100万元 业务招待费的60%=105×60%=63万元 业务招待费的扣除额为63万元

（4）第1年亏损100万元，弥补期限至第5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元，弥补期限至第7年，弥补额40万元，第7年亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏损后有盈利20万元，应纳所得税额=20×25%=5万元

（5）①准予从收入总额中列支的业务招待费限额=8 000×5‰=40万元 业务招待费的60%=30×60%=18

④全年应纳税所得额=8 000-4 500-59.5-18-1 500=1 922.5万元 ⑤当年应纳所得税额=1 922.5×25%=480.625万元 8.3 A公司：

①投资时（采用权益法）

借：长期股权投资——投资成本 10000000

贷：无形资产——土地使用权 8000000 处置土地使用权收益 2000000

印花税=土地评估价×0.05%=1000*0.05%=0.5（万元）

所得税=（土地的评估价－取得土地的成本－上述税金）×25%=（1000-800-0.5）×25%=49.875（万元）

借：所得税费用 498750

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贷：应交税费——应交所得税 498750 ②处置时

借：银行存款 14000000

贷：长期股权投资——投资成本 10000000 投资收益——股权投资收益 4000000

印花税=股权转让价款（土地评估价）×0.05%=1400×0.05%=0.7（万元） 所得税=（1400-1000）×25%=100（万元） 借：所得税费用 1000000

贷：应交税费——应交所得税 1000000 B公司：

①投资时（采用成本法）

借：长期股权投资——投资成本 15000000

贷：银行存款 15000000 ②购买时（属于非同一控制下吸收合并） 借：无形资产——土地使用权 10000000 相关资产 15000000 商誉 4000000

贷：长期股权投资——投资成本 15000000 银行存款 14000000

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