雇员揭发上市公司会计舞弊的激励机制研究 - 图文

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

雇员揭发上市公司会计舞弊的激励机制研究

作者：岳殿民 张健翔

来源：《会计之友》2016年第24期

【摘 要】 运用多因素完全随机实验设计的方法，研究583名被试在8个不同水平激励机制的模拟情景下，揭发会计舞弊的可能性。最终发现，高水平的激励机制会显著增加雇员揭发会计舞弊的可能性，沟通与保护激励政策在激励机制中发挥着举足轻重的作用。同时发现，在揭发会计舞弊的背景下，男性对于物质激励更为敏感，女性对于尊重与荣誉激励更为敏感。由此，从不同角度对激励机制的构建提出了建议。 【关键词】 会计舞弊； 揭发； 雇员； 激励机制

【中图分类号】 F239 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）24-0040-07 一、引言

自20世纪末开始，会计舞弊案件频频曝出，从美国的安然、世界通讯和施乐到英国的麦克威尔、日本的三菱汽车，再到中国的银广厦和东方电子，等等，其涉及范围之广，危害之大远远超出了人们的想象。在此背景下，要想挽回投资者对资本市场的信心，必须加大对会计舞弊的揭发力度，保护更多相关者的利益免受侵害[1]。

与此同时，公司舞弊的揭发已不再局限于传统的公司治理参与者，如审计师、证监会和投资者，还包括了很多非传统的角色，如雇员、媒体等。对于传统的公司治理参与者来说，监督职能是其工作内容的主要部分，而对雇员来说，其揭发动机受多重激励因素的影响。美国舞弊稽核师协会（Association of Certified Fraud Examiners）在对959个公司的舞弊揭发案件进行梳理后发现，46%的案件是由雇员揭发的，而不是被审计师或者相关内部控制措施所披露。雇员作为公司的重要组成部分，与外部揭发者相比，在获取财务信息、舞弊识别与揭发的相关成本方面有着毋庸置疑的优势。因此，建立全面且有效的激励机制，促进雇员揭发公司会计舞弊的行为就显得尤为重要。 二、文献回顾

企业中的各个雇员，其需求是多层次、多方面的，这就要求企业对员工的激励，要做到物质激励与非物质激励并举，不可偏废一方。通过对激励理论以及各项激励因素的分析，结合雇员揭发舞弊的实际情况、雇员揭发舞弊的各项影响因素以及现有的舞弊揭发的研究成果，首先把激励因素按照方式，划分为物质激励与非物质激励两大部分。 （一）物质激励