年度报表填报说明国税函〔2008〕1081号

附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》填报说明

一、适用范围

本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。 二、填报依据和内容

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一企业会计制度的规定，填报纳税人本年发生的全部广告费和业务宣传费支出的有关情况、按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额及以前年度累计结转扣除额等。

三、有关项目填报说明

1.第1行“本年度广告费和业务宣传费支出”：填报纳税人本期实际发生的广告费和业务宣传费用的金额。

2.第2行“不允许扣除的广告费和业务宣传费支出”：填报税收规定不允许扣除的广告费和业务宣传费支出的金额。

3.第3行“本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出”：本行等于本表第1行－2行。

4.第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”：一般工商企业：填报附表一（1）第1行的“销售（营业）收入合计”数额；金融企业：填报附表一（2）第1行“营业收入”＋第38行“按税法规定视同销售的收入”；事业单位、社会团体、民办非企业单位：填报主表第1行“营业收入”。

5.第5行“税收规定的扣除率”：填报按照税收规定纳税人适用的扣除率。 6.第6行“本年广告费和业务宣传费扣除限额”：金额等于本表第4×5行。 7.第7行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”：当第3行≤第6行,本行＝本表第2行；当第3行＞第6行,本行＝本表第1－6行。

8.第8行“本年结转以后年度扣除额”：当第3行＞第6行,本行=本表第3-6行；当第3行≤第6行,本行填0。

9.第9行“加：以前年度累计结转扣除额”：填报以前年度允许税前扣除但

超过扣除限额未扣除、结转扣除的广告费和业务宣传费的金额。

10.第10行“减：本年扣除的以前年度结转额”：当第3行≥第6行, 本行填0；当第3行＜第6行,第3－6行差额如果小于或者等于第9行“以前年度累计结转扣除额”，直接将差额填入本行；其差额如果大于第9行“以前年度累计结转扣除额”，本行＝第9行。

11.第11行“累计结转以后年度扣除额”：本行＝本表第8＋9－10行。 四、表间关系

第7行＝附表三第27行第3列。 第10行＝附表三第27行第4列。