毕业设计 - 出口退税政策调整对我国纺织品出口的影响及对策（终稿）

湖南工业大学科技学院毕业设计（论文）

（一）加大政府对纺织业政策支持的力度 ·················································· 11 （二）发挥行业协会作用，积极应对各国贸易保护措施 ································ 11 （三）改善出口商品结构，进行产品和技术升级 ········································· 11 （四）树立国产名牌，提升品牌价值 ························································ 12 （五）完善出口退税管理制度 ································································· 12 （六）发掘国内市场潜力，寻找新的目标市场 ············································ 12

结束语 ······························································································· 14 参考文献 ···························································································· 15 致谢 ··································································································· 16

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一 绪论

（一）课题研究背景与意义

财政部、国家税务总局发布的《关于提高纺织品、服装出口退税率的通知》，明确从2009年4月1日起将纺织品、服装出口退税率由15%提高到16%。此次调整共涉及3802个税号。目前我国的纺织品服装产业处境十分艰难。2008年以来，受外部需求减弱、人民币升值、生产要素成本上升等因素影响，我国纺织品服装出口增速出现下滑。据海关统计，2008年纺织品服装累计出口1851.7亿美元，同比增长8.2%，增幅较上年下降10.7个百分点。另外，国家统计局的数字显示，2008年前11个月的利润额为1042亿元，同比下滑1.77%，10年来首次出现负增长。纺织工业是中国国民经济传统支柱产业和重要的民生产业，也是中国国际竞争优势明显的产业，在扩大出口、吸纳就业、增加农民收入等方面发挥着重要作用。财政部财政科学研究所所长贾康在说：“此次提高纺织品服装的出口退税率旨在支持金融危机冲击之下，此类外向型经济渡过难关。这也和我国现在宏观调控反周期政策相结合，虽然扩大内需，但并不放弃外需。”

纺织品行业是我国国民经济的重要支柱产业，也是我国重要的出口创汇产业，其出口总额占我国出口总额的20% 左右。2003年以来，我国对出口退税政策进行了多次调整，出口退税政策的调整虽然使我国纺织品出口企业的利润空间下降，纺织品贸易遭遇更加激烈的竞争，但同时有助于我国纺织品出口企业的资源整合，促进我国纺织品出口结构的产业升级。这次出口退税率上调将对我国纺织品出口贸易带来怎样的影响呢？对此问题进行了详细分析，从而提出我国纺织出口企业只有调整产业结构，提高商品技术含量，多方面开发市场，拓宽出口渠道，提高内销比例；加强企业内部管理才能走出困境。总之，目前政府调整出口退税率的做法是符合经济的发展规律的，纺织品行业应该从现在开始，在国家政策的指引下逐渐进行内部改革与完善，以便提高国际竞争力和保持未来长期的持续发展。

（二）国内外研究现状

1 国外研究现状

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对出口产品实行退税政策是国际惯例，是国家支持外贸出口的重要手段。根据WTO规则要求，各成员国可以对本国出口产品实行退税，但退税的最大限度不能超过出口产品在国内已征的税款。在此范围内，各成员国可以根据自身的经济发展需要和国家财政承受能力，确定恰当的出口退税水平。为了更好地发挥出口退税促进本国经济发展的作用，公平国际间税负，大多数国家都对出口商品坚持原产地退税、目的地征税的原则。各国对出口商品的品种、税种、退税率、退税期限和负担机制虽有不同的研究，但从理论上看大致是相同的，只是在体制上及具体执行上存在一些差别。如美国对出口商品直接免征国内税，澳大利亚退货物服务税，韩国还退关税和其它间接税，法国、意大利实行完全的“零税率”。

2 国内研究现状

我国出口退税政策经过了多次调整和演变后，不论是从税种还是从退税率角度考虑，我国的出口退税都不是完全意义上的“彻底退税”，它更多地被赋予了政策目标，如鼓励扩大出口，促进增加就业，拉动经济增长，扩大对外开放等，因此，我国的出口退税政策是政府实施宏观调控的一种手段，是积极财政政策的一部分，具有自己的特色。

目前，国内对出口退税调整对纺织品出口的研究主要集中在以下两个方面的内容:

1）研究出口退税率调整对纺织品行业的影响。这一类研究侧重于出口退税调整对我国纺织业带来的正负面影响，侧重于各种实证数据的对比分析。孙金彦在2009年2月在《出口退税上调对我国纺织出口企业的影响分析》中指出出口退税上调对我国纺织品出口企业的正面影响。首先，在全球经济下滑、我国出口面临严峻考验的情况下，调整出口退税政策，以保持出口适度增长，自有其必要性。特别是对于纺织品这样的劳动密集型产品出口来说，虽然生产纺织品的出口企业能吸纳数以千万计的劳动力，但往往这些出口企业的生产规模普遍较小，抗风险能力较弱，倘若大面积倒闭，对地方经济和社会安定都有可能造成重大冲击；其次，从短期来看，本次出口退税率的上调对纺织行业利润和出口将产生直接的正面影响，特别是对一些濒临倒闭的中小型纺织企业来说，救急的作用更加显著。郭明曦，肖宁在2009年6月在《出口退税率上调对纺织品出口贸易的影响》中指出出口退税率上调的负面影响包括：首先增加了中央与地方财政负担，但从去年开始由于美国次贷危机引发全球性金融危机使我国纺织品出口量持续降低，为挽救我国纺织品出口形势的急剧恶化，出口退税率连续得以回调。相对的退税额会逐步增加,在一定程度上增加了中央与地方退税压力，降低了国家的税收收入；其次可能引起国与国之间的贸易摩擦提高出口退税率有可能导致欧美国家更强

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的贸易围堵。全球金融危机使美国和欧盟纺织品市场需求大幅回落。中国在提高出口退税率后，个别国家可能会以担心中国纺织品在今年出现出口“激增”为由，要求其政府与中方续签协议或对中国纺织品采取贸易救济措施。由此，接踵而至的贸易保护措施很可能使中国纺织企业面临更大的挑战。

2）研究我国纺织业如何走出困境。言雅娟在2009年4月在《试析我国纺织业发展困境》中指出通过国家政策的调整支持，在我国纺织业内外交困的情况下，我国政府调整相关政策，对纺织业大力支持；发挥行业协会作用，积极应对各国贸易保护措施。面对各国贸易保护措施，我国纺织企业不能盲目抱怨、消极回避或一厢情愿地希望通过抗争来减弱各国贸易保护，我国纺织行业协会要进行有效组织，利用国际贸易规则，积极应对。同时利用协会的专家优势，及时通过预警系统对纺织品服装出口实施全方位、全过程的跟踪监测，维护公平的贸易环境；改善出口商品结构，进行产品和技术升级。在严峻的国内外形势下，产能相对过剩，粗放的、以数量规模为主的增长方式已不能继续下去了，纺织产业转型和升级已成必由之路；树立国产名牌提升牌价值，目前中国纺织产品出口主要还是为贴牌加工，全行业研发投入低，高新技术和高端纺织设备大部分依赖进口，从贴牌到创牌这一巨大工程仍是重点攻克对象；发掘国内市场潜力，寻找新的目标市场。此次全球金融危机对欧美等发达经济体的影响较为显著，对新兴经济体的影响则相对较小，在当前欧美等主要经济体市场需求疲软的情况下，中国企业应当把眼光更多地转新兴经济体，如非洲、南美、南亚，这些市场都还大有潜力可挖。郭明曦、肖宁在2009年6月在《出口退税率上调对纺织品出口贸易的影响》也指出通过调整产业结构,提高商品技术含量，多方面开发市场，拓宽出口渠道，关注国内需求,提高内销比例，加强企业内部管理,提高经营管理水平来使纺织业走出困境。

二 出口退税政策的含义及意义

(一) 出口退税的含义

出口产品退（免）税，简称出口退税，是一个国家根据本国税法规定，对已经报关离境的出口货物，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业，使出口商品以不含税价格进入国际市

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