步步高商业连锁财务管理制度

3.4.5.2根据自身的实际情况，积极拓展融资渠道：在内源融资方面可以实施员工持股计划、预收账款融资、质押应收账款融资、专利权质押融资以及产权交易等内源性融资方式。在外源融资方面，除了依赖传统外部资金支持，如银行存款、风险基金、发行债券或企业上市等，努力寻求企业间金融互助合作，有条件的企业可以考虑风险投资、融资租赁和股权融资等创新型的融资方式

第四章 负债管理

4.1 流动负债：将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。各项流动负债，应按实际发生额入账。短期借款、带息应付票据、短期应付债券应当按照借款本金或债券面值，按照确定的利率按期计提利息，计入损益。

4.2 长期负债：长期负债，是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。各项长期负债应当分别进行核算，并在资产负债表中分列项目反映。将于1年内到期偿还的长期负债，在资产负债表中应当作为一项流动负债，单独反映。长期负债应当以实际发生额入账。长期负债应当按照负债本金或债券面值，按照规定的利率按期计提利息，并按本制度的规定，分别计入工程成本或当期财务费用。

4.3 公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。

4.4 加强应付账款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。

4.5 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。

4.6 公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。

第五章 流动资产管理

5.1 各部门之间，各分，子公司之间的流动资产要严格实施计划管理，做到收支有计划，结果有分析，责任有考核，以促进本公司流动资产的使用效率不断提高。

5.2 为加强流动资产的管理，加大产品的销售力度，严格物资采购，防止物资超储积压，控制生产成本，实现收支平衡，公司对流动资产实行综合计划管理。

5.3 计划的编制，各部门及各分，子公司在公司财务管理部门综合计划确定后，根据公司编制年度流动资产建议计划，报公司财务部，财务部根据各部门及分，子公司上报的流动资产建议计划，在综合平衡的基础上，编制公司年度流动资产计划。 5.4 严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行

5.5 严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。

5.6 银行存款的管理：加强对银行账户及其他账户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印签实行分管并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行账户印签。

第六章 长期资产管理

长期资产是企业拥有的变现周期在一年以上或者一个营业周期以上的资产叫长期资产（非流动资产）。长期资产包括长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他长期资产。 6.1 出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款馀额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。

6.2 应收帐款的管理：对应收账款，每季末做一次账龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏账。

6.3 其他应收款的管理：应按户分页记账，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人→部门负责人→财务负责人→总经理。借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用专案的支付。

6.4 短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记账、核算收入成本和损益。 6.5 长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许可权的规定批准后，由财务管理中心办理入账手续。公司对被投资单位元没有实际控制权的长期投资采用成本法核算；拥有实际控制权的，长期投资采用权益法核算。

6.6 固定资产的管理：有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；②不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。

6.7 固定资产要做到有账、有卡，账实相符。财务部负责固定资产的价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细账。

6.8 对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由综合管理部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，经总经理批准后进行账务处理。

6.9 无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入账，在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。

6.10 递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。开办费自营业之日起，分期摊入成本。分摊期不短于5年，以经营租入的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。

第七章 收入管理

7.1 公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。

7.2 营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得截留到账外或作其他处理。

7.3 各项收入的取得，必须符合国家规定，并及时入账，如实填报。

第八章 存货的管理

8.1 做到职责分离，物资的清领，审批，发放，保管与记账应有不同人员负责。 8.2 仓库要有物资存放示意图，描述物品摆放位置，每一类存货要有标签，注明存活的规格，名称等。

8.3 物资的报废，报损要经有关部门或领导的审批。

8.4 采用永续盘存制，对实物材料进行不定期清查盘点，年终进行一次全面清查盘点 8.5 提高公司存货管理水平的途径：

（一）严格执行财务制度规定，使账、物、卡三相符。

存货管理要严格执行财务制度规定，对货到发票未到的存货，月末应及时办理暂估入库手续，使账、物、卡三相符。

（二）.采用ABC控制法，降低存货库存量，加速资金周转。

对存货的日常管理，根据存货的重要程度，将其分为ABC三种类型。A类存货品种占全部存货的10%~15%，资金占存货总额的80%左右，实行重点管理，如大型备品备件等。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%~30%，资金占全部存货总额的15%左右，适当控制，实行日常管理，如日常生产消耗用材料等。C类存货品种占全部存货的60%~65%，资金占存货总额的5%左右，进行一般管理，如办公用品、劳保用品等随时都可以采购。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转 （三）加强存货采购管理，合理运作采购资金，控制采购成本。

首先，计划员要有较高的业务素质，对生产工艺流程及设备运行情况要有充分的了解，掌握设备维修、备件消耗情况及生产耗用材料情况，进而做出科学合理的存货采购计划。其次，要规范采购行为，增加采购的透明度。本着节约的原则，采购员要对供货单位的品质、价格、财务信誉动态监控；收集各种信息，同类产品货比多家，以求价格最低、质量最优；同时对大宗原燃材料、大型备品备件实行招标采购，杜绝暗箱操作，杜绝采购黑洞。这样，既确保了生产的正常进行，又有效地控制了采购成本，加速了资金周转、提高了资金的使用效率。 存货管理

（四）充分利用ERP等先进的管理模式，实现存货资金信息化管理。利用ERP使人、财、物、产、供、销全方位科学高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低库存，使存货管理更上一个新台阶。 8.6 存货管理的意义：

存货作为一项重要的流动资产，它的存在势必占用大量的流动资金。一般情况下，存货占工业企业总资产的30%左右，商业流通企业的则更高，其管理利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。在不同的存货管理水平下，企业的平均资金占用水平差别是很大的。通过实施正确的存货管理方法，来降低企业的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产周转率，才能最终提高企业的经济效益

（一）可以帮助企业仓库管理人员对库存商品进行详尽、全面的控制和管理； （二）帮助库存会计进行库存商品的核算；

（三）提供的各种库存报表和库存分析可以为企业的决策提供依据；

（四）实现降低库存、减少资金占用，避免物品积压或短缺，保证企业经营活动顺利进行。

第九章 销售管理

9.1 销售业务的内部控制要求

（一）保证营业收入的真实性、完整性、合理性 （二）保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性 （三）保证销售折让与销售退回的合理处理与揭示 （四）保证应收账款记录的真实性和可收回性

（五）杜绝销售与收款业务中可能出现的一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为 9.2销售业务的内部控制内容 9.2.1职务分离制度

接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作 （一）填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作 （二）开具发票的人不能同时负责发票的审核工作

（三）办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作 （四）记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作 （五）会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作 9.2.2订单控制制度

（一）根据不同的客户和销售形式设计多种订单格式，以满足企业内部各个部门协调工作、相互制约的经营管理需要

（二）规定订单在企业内部各环节的流转程序，并规定相应的授权批准程序

（三）实行订单顺序编号法，对已执行的订单和尚未执行的订单分别进行管理和控制，以便随时检查订单的执行情况和每一订单的处理过程 9.2.3销售价格政策控制制度

（一）制定统一的产品销售价格目录

（二）规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，并建立相应的授权批准权限。 9.2.4销售发票控制制度

（一）指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度 （二）发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票的起讫号

（三）发票使用人所开具的发票必须以发货通知单等有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、金额等为依据如实填列各项内容

（四）财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查 9.2.5收款业务控制制度

对客户信用审查，现金折扣政策，应收账款记录，对账制度， 账龄分析。 9.2.6退货业务控制制度

（一）建立退货损失惩罚制度

（二）设立独立于销售部门的销货争议处理机构 （三）建立销售折让优先制度

（四）理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序 （五）建立退货、索赔、销售折让审批制度 （六）建立退货验收制度和退款审查制度 9.2.7售后服务控制制度

（一）在规定的质量担保范围内为客户提供良好服务，又必须将保修费用降到最低标准