初级会计职称习题集及答案

《初级会计实务》章节练习及答案

天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30％。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税税率为5％（不考虑其他流转税费）。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。

（4）12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。 资料二:

2013年1～11月份有关损益科目的累计发生额如下： 科目 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 借方 3600 400 50 200 300 30 20 贷方 4000 1000 100 70 要求：根据上述资料回答下列第（1）～（5）题。

<1> 、根据资料一中的业务（1），下列说法不正确的是（ ）。 A、资料（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元 B、资料（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元 C、资料（1）甲公司支付的手续费应确认为“销售费用” D、资料（1）甲公司应结转成本120万元

<2> 、根据资料一中的业务（3），下列说法不正确的有（ ）。 A、资料（3）甲公司年末应确认其他业务收入60万元 B、资料（3）甲公司由于该项业务应确认的营业利润为18万元 C、资料（3）甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元 D、资料（3）甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入 <3> 、甲公司2013年利润表中营业收入是（ ）万元。 A、5540 B、5440 C、5510

D、5140

<4> 、甲公司2013年利润表中营业成本是（ ）万元。

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《初级会计实务》章节练习及答案

A、4329 B、4309 C、4569

D、4317

<5> 、甲公司2013年利润表中利润总额是（ ）万元。 A、509.2 B、559.2 C、561 D、564

2、甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度甲公司发生如下经济业务：

（1）5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。

（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

（5）用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。

（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。 假定甲公司不存在纳税调整因素。甲公司年末一次性结转损益类科目。 要求：根据上述资料，回答下列第1～5题。

<1> 、（1）关于业务（1）和业务（3）下列说法正确的是（ ）。 A、5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68000元 B、5月1日销售A产品应确认的应收账款为79560元

C、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34000元 D、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款39780元 <2> 、关于业务（2）和业务（4）下列说法中正确的是（ ）。 A、委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入 B、甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入 C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目 D、确认应收账款金额为128400元

<3> 、甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为（ ）元。

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《初级会计实务》章节练习及答案

A、86000 B、34000 C、154000

D、188000

<4> 、甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为（ ）元。 A、38220 B、42220 C、50220

D、14220

<5> 、甲公司根据上述资料计算的应交所得税为（ ）元。 A、9555 B、3555 C、12555 D、10555

答案部分

一、单项选择题 1、

【正确答案】 D

【答案解析】 已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2013年5月的主营业务收入。

【该题针对“销售退回的处理,销售折让、销售退回的处理”知识点进行考核】 2、

【正确答案】 B

【答案解析】 该2013年度确认收入＝200 000×80％＝160 000（元）。

【该题针对“劳务的开始和完成在同一会计期间内的核算,在同一会计期间内开始并完成的劳务”知识点进行考核】 3、

【正确答案】 B

【答案解析】 应收账款的入账金额＝2 000×（1－10％）×（1＋17％）＋150＝2 256（元）。 【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】 4、

【正确答案】 A 【答案解析】 支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲企业确认的销售收入＝6 000×100×50%＝300 000（元）。 【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】 5、

【正确答案】 C

【答案解析】 销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的，都不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品”等科目核算。

【该题针对“已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】 6、

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《初级会计实务》章节练习及答案

【正确答案】 C 【答案解析】 销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让，应在实际发生时冲减当期销售商品收入（主营业务收入）。

【该题针对“销售折让的处理”知识点进行考核】 7、

【正确答案】 B

【答案解析】 企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）＝10 300÷（1＋3％）＝10 000（元）。

【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】 8、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业销售商品相关已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，不符合收入确认条件，不应确认为收入。故答案选D。

【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】 9、

【正确答案】 C 【答案解析】 相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性大于不能收回的可能性，即销售商品价款收回的可能性超过50%。

【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】 10、

【正确答案】 C

【答案解析】 应给予客户的现金折扣＝（120-20）×100×（1+17%）×1%＝117（元）。 【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】 11、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核使用费收入金额的确认。让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500 000元。

【该题针对“让渡资产使用权收入的核算,让渡资产使用权收入”知识点进行考核】 12、

【正确答案】 C

【答案解析】 预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付给购货方，销售方应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款作为预收账款处理。 【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】 二、多项选择题 1、

【正确答案】 BC

【答案解析】 已经确认了销售收入的商品退回时要冲减主营业务收入，同时要商品入库，增加库存商品。

【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】 2、

【正确答案】 AC

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