浅谈确立纳税评估在税收征管中的核心地位

税款与实际征收税款之间的差额最小。所以，我们认为，加强税收征管的思路、手段、方法，必须具有现实性，就是努力提高征收率，但这个征收率不可能达到100%。我们希望税收法律得到全面贯彻执行，这是一个理想化的境界，不可能实现。如果我们目标不现实、追求理想化，那么围绕这个目标采取的措施就不符合实际，就可能有绝对化，搞极左的可能。可以说，我们立法是为了维护正常的社会秩序，而不可能是杜绝违法犯罪行为。我们建立医院是尽可能提高人们的健康水平，而不是消灭一切疾病和灾难带给人类的伤害。同样，税收征管的目的就是提高征收率，最大化落实税收法规，不是也不可能是100%地执行税收法规，不是也不可能是杜绝一切税收违法行为。

所以，要改变现行《征管法》中税收“违法必罚”的观念。对于在纳税评估中发现的疑点，无论是纳税人主观故意，还是“非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误”，纳税人在纳税评估阶段中自行改正的，都可以不予深究、不予处罚。这是确立纳税评估核心地位的必要条件。

六、确立纳税评估核心地位的有关改革

从税收征管的现实目的，及管理、稽查、评估的特点来分析，确立纳税评估在税收管理中的核心地位，

对于提高我国税收征管水平十分必要。这样就可以充分发挥纳税评估工作效率高、准确性高、成本低的优势，大幅度提高税收征收率。

确立纳税评估在我国税收征管中的核心地位，必须从税收法律、征管机构、计算机网络方面进行相应改革。

（一）明确纳税评估在税收征管中的法律地位。将纳税评估作为税收管理的一个阶段，与税务管理、税款征收、税务检查并列，作为税款征收与税务检查之间的一个联结过程。这样将改变目前纳税评估作为税务机关内部管理手段的状况，使纳税评估工作具有充分的法律效力。这是确立纳税评估核心地位的充分条件。纳税评估在征管中的核心地位，必将导致我国税收征管模式的改变，那就是：“以纳税人主动申报纳税为基础，以计算机网络为依托，以纳税评估为核心，集中征收，重点稽查，强化管理”。

（二）设臵专门的纳税评估机构。目前，我国除了青岛、大连等少数地区建立了专门的纳税评估机构，大部分地区纳税评估职能还是由业务部门分头承担。确立纳税评估的核心地位必须建立专门的纳税评估机构。评估机构的主要职责是：1、根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；2、综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；3、对所筛

选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；4、对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；5、维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。纳税评估部门与其他部门的关系是：通过分析查找税源管理中存在的薄弱环节，督促纳税人提高申报准确率，为税务稽查提供有效案源。随着纳税评估在税收征管中的核心地位的确立，纳税评估机构从职能、人员素质及数量都要在税务机关中处于突出地位。我国香港特别行政区，税务机构80%的人员在从事纳税评估工作。

（三）建立税收信息评估计算机网络。拓宽信息渠道，提高信息质量。1、从横向纵向拓宽纳税评估的信息渠道：加强信息的横向联系，与地税、银行、海关、审计、水电供应、外贸等部门密切联系达到数据共享，同时应象稽查一样以法律的方式取得数据，保证分析数据来源准确性；完善信息纵向联系，在税务机关上下级之间以及内部的征收、管理、稽查各部门之间加强配合，对相关资料进行收集整理与公开，建立内部信息共享的“税务数据库”。2、依托计算机网络，提高信息收集能力和质量。以多元化电子申报为切入点，加强评估所需信息的电子转换能力，减少人工输入信息量，提高工

作效率和质量。重视信息的管理和应用，集中人力、物力、技术，改变信息处理各自为战的分散局面，实现信息处理的集中加工与广泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。3、完善纳税评估分析指标体系，建立市场调查部门，对不同行业及不同规模以及不同的营运方式分门别类地进行调查，区分不同行业、不同规模、不同生产能力、不同经营方式、不同登记注册类型，丰富完善科学的指标分析体系，并随着社会经济的发展变化和税收征管的发展变化，不断地进行更新完善，做到与时俱进。做到评估结果有根有据，有说服力，能让纳税人心服口服。4、加快研发纳税评估的专业应用软件，充实软件的评估分析内容，提升纳税评估的智能化程度，并与金税工程、税收征管软件等税收管理软件紧密结合，有些地区已建立起纳税预警系统，应进一步完善预警系统，提高其准确性，提示出辖区内申报异常企业。