审计学试题及答案

品销售收入

②产品价格上浮5%，取得价格上浮收12万元，已计入营业外收入。

③企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。 ④企业出售设备一台净收益7.5万元，已计入营业外收入。 ⑤企业劳动保险费用30万元，计入管理费用。

⑥专利权转让收入13.5万元，已计入管理费用。 ⑦新产品试制失败损失15万元，已计入管理费用。 ⑧年末“产品销售成本”账户有贷方余额50万元。 ⑨驾驶员违章罚款3250元，已计入“管理费用”。 该企业增值税税率为17%，营业税税率为5%.

要求：根据上述资料，说明账务处理是否正确，如有错误应提出纠正办法，并调整计算实际利润总额。

7、（1）经查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣。其财务处理如下：借：应收账款——甲企业950,000

财务费用50,000

贷：产品销售收入1,000,000

（2）上题中该企业上述货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下：

借：银行存款921,500 产品销售费用28,500

贷：应收账款——甲企业950,000

要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见。（假设企业所得税税率为25%）

8、审计人员于2010年3月审计A企业应付账款时，发现2009年12月份应付账款中有一笔会计分录如下：

借：制造费用 20万

贷：应付账款——B工程公司 20万

经进一步审计发现：B工程公司并不存在，A企业当年经济效益较好，年终以车间修理为名，虚列提供劳务单位，列支劳务费用20万元，作为应付款项处理，从而使当年12月份的产品成本增加了20万元。假定12月份的产品已全部完工入库，并且已销售了80%。

要求：请根据上述资料提出审计处理意见。

答案

一、单项选择题

1. B 2. A 3. C 4. D 5. A 6. B 7. D 8. A 9. B 10. D 11.A 12.A 13.C 14.B 15.D 16.A 二、多项选择题

1. AB 2. BCD 3. ABC 4. BCD 5. ABCD 6.ABCD 三、判断题

1. × 2. √ 3. × 4. × 5. √ 6. × 7. √ 8. √ 9. √ 10. × 11. √ 12. √ 13. × 14. √ 四、简答题略。 五、实务题 1.答：（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只有80 000，但应收账款年末与年初没有变化，仍为220 000元，有可能是有争议的货款，金额较大。E公司的应收账款由年初的70 000元增加到年未的350 000元，增幅大而且金额也较大。

（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。 2.答：（1）根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现金情况表如下：

库存现金情况表

盘点日：2007年6月30日 单位：元 项目 金额 备注 库存现金实点数额 290.00 加：已付讫未入账的支出作证 2 000.00 加：白条抵库数 2 000.00 库存现金实际占用额 4 290.00 库存现金账面结存额 5 676.00 缺 1386.00 企业会计：XX 出纳员：XX 被审计单位公章 编制：XX 复核：XX （2）该单位在库存现金管理上存在以下问题： A.现金账实不符。审查目账面结存额5, 676.00元，而实际库存现金4,290.00元，短缺现金1,386.00元。

B.白条抵库。出纳员以白条借给职工王XX，并为其他单位垫付现金。

C.审批手续不健全。出纳员未经领导批准，擅自出借现金，严重地违反货币资金管理条例。 审计意见：

A.应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任。 B.立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。 C.应严格履行审批和复核手续，强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉遵守财经法纪的意识。

3．应收账款的可收回性直接影响审计年度的损益状况，因此，注册会计师在审计时要关注由于应收账款的不可收回，对财产损失确认的影响，通过审阅相关的原始材料评价应收账款不可收回性及其对本年度损益的影响，提请被审计单位及时做出会计处理。注册会计师也要对此处理和影响在审计工作底稿中充分披露，并考虑如何在审计报告中作适当披露。会计处理如下：

（1）冲销坏账

借：坏帐准备 300万 贷：应收账款 300万

（2）补提坏帐准备100万元

借：以前年度损益调整 100万 贷：坏账准备 100万 （3）冲销所得税

借：应交税金-应交所得税 25万 贷：以前年度损益调整 25万 （4）结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润 75万 贷：以前年度损益调整 75万 4.解：企业财会部门对材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计处理是不正确的，应将采购过程中的外地运杂费和途中的合理损耗计入材料采购成本中，应做如下调整：

借：原材料 5076

贷：管理费用 5076

企业的材料采购业务，财会部门记帐前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记帐依据的做法说明该企业未能很好地执行材料记帐、帐验互相； 牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错，帐簿记录也容易混乱或造成帐实不符。 5.解：（1）审计方法：审阅甲材料明细帐，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。 发出材料实际成本=4900×（7360＋14396）/（4600＋8350）=8232（元） 多转材料实际成本=11200－8232=2968（元）

（2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本2968元。

（3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调整分录是： 借：生产成本—基本生产成本 2968（红字）

贷：原材料 2968（红字） 6. （1）正确。（1分）

（2）错误。应计入产品销售收入，并补交增值税20400元（120000×17%），但并不影响利润总额（2分）

（3）错误。不应补提折旧，应计入营业外支出，但不影响利润总额。（2分） （4）正确。（1分） （5）正确。（1分）

（6）错误。应计入其他业务收入，并补交营业税6750元（135000×5%），减少利润总额6750元。（2分）

（7）正确。（1分）

（8）错误。不应有余额，属于多转产品销售成本，隐瞒利润50万元，增加利润总额50万元。（2分）

（9）错误。驾驶员违章罚款不准报销，应增加利润总额3250元。（2分） （10）年度决算利润为349.65万元（300-0.675+50+0.325）。（2分）

7.(1)销售折让=1,0000件×1,000×5% = 5,000(元)实际产品销售收入=1,000×1,000-50,000=950,000(元)；因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定：多计产品销售收人和财务费用各50,000无，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税；处理意见： ①调账

借：财务费用50,000.00

贷：产品销售收入50,000.00 ②调减多计销售税金

③调增少计利润及所得税.

④计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理 (2)销售折扣=950,000×3%=28,500(元) 实收货款=950,000 – 2,850 = 921,500(元).因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定；多计销售费用28,500，少计财务费用28,500元；

处理意见：

调账：

借：财务费用285,000

贷：产品销售费用285,000 8.

借:应付账款-乙工程公司 200000 贷:产成品 40000 以前年度损益调整 160000

涉及所得税时,要调整所得税

盛年不重来，一日难再晨。及时宜自勉，岁月不待人。