审计学练习题（实务部分）

三、判断题

1. 注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。（ ）

2. 尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。（ ）

3. 如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的。（ ）

4. 注册会计师应当根据企业会计准则的规定，对被审计单位的持续经营能力做出评估，并考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性。（ ） 5. 注册会计师应当就被审计单位管理层运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。（ ）

6. 注册会计师不能对被审计单位能够持续经营做出保证。（ ）

7. 在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。（ ） 8.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师也无须采取适当的措施。（ ）

9. 通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，实施的时间应当接近审计报告日。（ ） 10. 如果注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告，但却出具了无法表示意见的审计报告，则可以认为注册会计师发表了不恰当的审计意见。（ ） 11. 审计报告中的强调事项段是指提醒会计报表使用人关注，且直接影响已发表审计意见的事项。（ ） 12. 对于影响收益趋势的核算误差，不管其金额是否超过会计报表项目层的重要性水平，都应当视为建议调整的不符事项。（ ）

13. 如果被审计单位对注册会计师的调整意见不予采纳，会计师应发表保留或否定意见类型的审计报告。（ ）

14. 只要被审计单位的会计报表违背了《企业会计准则》的要求，注册会计师就应当出具保留意见或否定意见的审计报告。（ ）

四、简答题

1.甲注册会计师审计ABC公司2010年度财务报表，审计报告日为2011年3月15日，财务报表公布日为3月20日。ABC公司在资产负债表日后有如下事项：

(1)ABC公司应收取乙公司一笔金额较大的货款。2010年12月31日，ABC公司经营状况良好，并无财务困难的迹象，但在2011年3月10日，ABC公司发生重大火灾，无力偿还乙公司的货款。

(2)2010年5月，由于ABC公司未能履行供货合同，使乙公司遭受500万元损失，乙公司已在2010年10月通过法律途径索赔。2011年3月16日，法院一审判决ABC公司赔偿乙公司经济损失500万元，ABC公司决定接受判决。

(3)ABC公司内部审计人员于2011年3月21日发现2010年度已审财务报表存在200万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。 要求：

(1)假定甲注册会计师在2011年3月22日获知ABC公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请ABC公司如何处理？

(2)甲注册会计师在2011年3月17日获知ABC公司需要赔偿乙公司经济损失后，于3月18

日实施了追加审计程序，并已作适当处理。请简要说明甲注册会计师确定的审计报告日期及其理由。

(3)假定甲注册会计师在2011年3月25日获知ABC公司2010年的财务报表中存在的重大错报，并且被审计单位的管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些？ (4)假定甲注册会计师在2011年3月25日获知ABC公司已审计财务报表中存在着200万元的重大错报，并且被审计单位的管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取的措施有哪些？

五、业务题

1.公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计，确定财务报表层次的重要性水平为150万元。甲公司2010年度财务报告于2011年3月15日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：

资料一：甲公司未经审计的2010年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下：

金额单位：人民币万元

项目 资产总额 营业收入 利润总额 净利润 2010年度 9000 6000 1500 1125 资料二：在对甲公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到下列事项： （1）ABC公司甲电子产品2009年12月31日账面余额为1000万元，已计提存货跌价准备200万元，2010年1月20日，ABC公司将该产品对外出售，售价900万元，增值税销项税额153万元，ABC公司会计分录处理如下：

借：银行存款 1053 贷：主营业务收入 900

应交税费——应交增值税 153

1000

1000

借：主营业务成本 贷：库存商品

（2）ABC公司在销售乙电子原件时，对于随同产品出售而单独计价的包装物，收取了客户2万元费用，并进行了如下会计处理，该包装物账面成本1.5万元：

借：银行存款 2 贷：销售费用 2

（3）ABC公司2010年5月购入面值为200万元，年利率为4%的债券，取得时支付的价款200万元（含已到付息期但尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，ABC公司将该笔投资划分为交易性金融资产，并进行如下会计处理：

借：交易性金融资产 193

应收利息 8 贷：银行存款 201

（4）2010年12月31日ABC公司对固定资产进行清查，发现某机器设备已经发生减值，预计可收回金额460万元，该资产账面余额2000万元，未曾计提减值，ABC公司没有对此进行会计处理。

（5）2011年初ABC公司购入的某交易性金融资产市价发生大幅下跌，ABC公司在2010年度

财务报表中对其进行了披露。

要求：

（1）如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项(1)至事项(5)，分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2010年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。

（2）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。