审计学练习题（实务部分）

四、简答题

1. 达正会计师事务所接受委托对克莱斯股份有限公司2008年度的财务报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的张涛注册会计师负责对克莱斯公司的存货进行监盘。在观察克莱斯公司的盘点过程后，张涛注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，张涛注册会计师应就以下问题作出何种专业判断：

（1）可供选择的监盘程序包括哪些方式?在不同的方式下，对盘点结果进行检查的目的分别是什么? （2）对于将要抽查测试的存货项目，张涛是否应当与克莱斯公司进行沟通?如未能观察到克莱斯公司对重要存货的盘点，张涛应实施何种程序?

（3）对于通过实施抽查程序发现的差异，张涛应实施何种审计程序?

2. 达正会计师事务所接受委托对ABC股份有限公司2009年度的财务报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的张涛注册会计师负责对ABC公司的存货进行监盘。在观察ABC公司的盘点过程后，张涛注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，张涛注册会计师应就以下问题作出何种专业判断：

（1）可供选择的监盘程序包括哪些方式?在不同的方式下，对盘点结果进行检查的目的分别是什么?

（2）对于将要抽查测试的存货项目，张涛是否应当与ABC公司进行沟通? （3）对于通过实施抽查程序发现的差异，张涛应实施何种审计程序?

五、业务题

1. 甲注册会计师是A公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。在了解A公司与存货相关的内部控制时，注意到A公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定：

（1）产成品入库时，质量检查员应检查并签发产成品验收单，由生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员应检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写一式四联的产成品入库单，其中一联仓库收货；一联仓库留存；一联生产部核对；一联递交财务部作为记账凭证。经财务经理签字确认后，由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对；

（2）产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对；

（3）产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确认从

仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且所提取商品的内容与销售订购单一致； （4）每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，并进行账务处理；

（5）会计部门应分别于每月、每季和年终时，对产成品存货进行盘点并编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经财务经理复核后调整入账。

要求：

针对上述资料，逐项判断上述内部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

第十章 货币资金循环的审计

一、单项选择题

1. 盘点库存现金，不能实现的审计目标是（ ）。

A. 确定现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有 B. 确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕 C. 确定现金的余额是否正确

D. 确定现金在报表上的披露是否恰当

2. 在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未给予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ ） A. 审查12月31日的银行存款余额调节表 B. 函证12月31日的银行存款余额 C. 审查12月31日的银行对账单

D. 审查12月份的支票存根

3.下列情形中，不违背“不相容岗位相互分离”原则的是( )。 A. 出纳人员兼任会计档案保管工作 B. 出纳人员保管签发支票所需全部印章 C. 出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D. 出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作

4.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（ ）。

A. 核对库存现金日记账与总账金额是否相符 B. 检查库存现金是否在财务报表中做出恰当的列报

C. 从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录 D. 从现金日记账中选取项目追查至与现金收付相关的原始凭证

5.注册会计师为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（ ）。 A . 盘点库存现金 B. 编制现金预算表 B. 函证银行存款余额 D. 取得并审查银行存款余额调节表 6.对监盘库存现金的下列说法中不正确的是（ ）。 A. 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点

B. 库存现金监盘表中应注明冲抵库存现金的借条、未提现支票和未作报销的原始凭证 C. 对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时 D. 如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应分不同的时间进行盘点 7.以下与银行存款相关的各种说法中，你认为不正确的是( )。 A. 如果在同一银行开立多个账户，应针对每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表 B. 如果在不同银行开户，应针对每一银行的每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表

C. 如果在同一银行存有不同币种的存款，应按当日汇率折合后编制在同一张调节表中 D. 取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序

8.一年以上定期存款或限定用途存款应在资产负债表的（ ）项目下反映。

A. 货币资金 B. 银行存款 C. 其他流动资产 D. 其他非流动资产

二、多项选择题

1.注册会计师向开户银行函证，可实现的目标有（ ）。 A. 银行存款真实存在 B. 是否有欠银行的负债

C. 是否有漏列的银行借款

D. 是否有充作抵押担保的存货

2. 注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（ ） A. 定期存款占银行存款的比例

B. 检查银行存款余额的调节表 C. 函证银行存款余额

D. 检查银行存款收支的正确截止

3.针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师不应提出改进建议的有（ ）。

A. 现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出 B. 指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户 C. 按月盘点现金，编制银行存款余额调节表

D. 根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。

4.甲公司为防范货币资金支付过程中发生错报，对于货币资金支付有关的印鉴管理制定了下列严格的规范。注册会计师认为存在缺陷的有（ ）。 A. 财务专用章由专门指定的人员保管

B. 审批支出用的个人名章由审批人员个人保管

C. 每天下班后，签发支票使用的全部印鉴都集中存放在财务处的保险箱中

D. 保管财务专用章的人员出差时应将财务专用章交由财务负责人保管

5.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员有（ ）。 A. 出纳员 B. 会计主管人员 C. 财务总监 D. 内部审计人员 6.监盘库存现金可以证实的认定有（ ）。 A. 存在 B. 截止 C. 计价和分摊 D. 权利和义务

7.注册会计师在审计甲公司2010年度财务报表时，监盘了甲公司的库存现金，之后监盘了甲公司的存货。这两种程序的不同之处包括（ ）。 A. 盘点时间安排不同 B. 盘点计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同 C. 因盘点对象特点而执行的盘点方式不同 D. 盘点的参与人员不同

三、判断题

1. 对于库存现金的盘点，在盘点前注册会计师应就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作。（ ）

2. 由于库存现金金额极小，即使库存现金全部虚构，对会计报表的影响也极小，审计人员

可以不进行实质性测试。（ ）

3. 即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。( ) 4. 盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定,但必须有被审计单位会计主管人员参加。 ( )

5. 注册会计师审计银行存款时不需要对余额为零的账户进行函证。( )

6. 函证银行存款的函证对象应包括零余额账户和已经结清的银行存款账户。( )

四、简答题

无

五、业务题

1.注册会计师在对ABC公司2010年度会计报表进行审计时，对ABC公司的银行存款实施的部分审计程序为：

（1）取得2010年12月31日银行存款余额调节表 （2）向开户银行寄发询证函

（3）取得开户银行2011年1月10日的银行截止对账单

试问：（1）注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？应如何选择询证对象？

（2）注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？

（3）注册会计师索取开户银行2011年1月10日的银行截止对账单，能证明2010年12月31日银行存款余额调节的哪些内容？